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备课笔记 基础会计 0802 吴轶渊 2008年9月—2009年4月 Chap1会计基本理论 1-1会计的概念 一、会计的产生和发展 1、根本原因：生产的发展、经济管理的要求 2、我国的历史： （1）原始社会末期 结绳、刻石 （2）西周 “会计”：零星算之为计，总合算之为会 “司会” 日成、月要、岁会等报告 单一流水账---“草流”、“细流”、“总清” “盘点结算法”---“三柱结算法” （3）唐宋 “四柱结算法”（四柱清册） 旧管+新收-开除=实在 期初结存+本期收入-本期支出=期末结存 （4）明末清初 “龙门账”—复式记账 进、缴、存、该（收、付、资产、负债） （5）清朝后期 西方借贷记账法 注：1494年意大利数学家卢卡.巴其阿勒在《算术.几何及比例概要》一书中阐述了复式记账 简单—复杂、低级—高级、不完善—相对完善的发展过程 二、会计的概念 会计是经济管理的一项重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、事业、机关单位和其他组织的经济活动进行核算和监督，并随着经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。 三、会计的职能 （一）、会计的基本职能 1、核算（最基本） 以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节及时正确的反映经济活动的过程和成果。 2、监督 对经济活动进行事前、事中和事后的检查和控制，合法性、合理性审查 （二）、会计的新职能 预测、决策、控制和分析 四、会计的特点和任务 （一）、会计的特点 1、以货币为主要计量单位，以合法的原始凭证作为核算依据 2、所提供的数据资料具有完全性、连续性、系统性和综合性 3、核算与监督职能相结合 4、为提高经济效益服务 （二）、会计的任务 1-2会计的对象 一、会计对象的概念 会计所要核算监督的内容：企事业机关单位和其他组织的经济活动 二、会计对象的具体内容 （一）、企业单位会计对象的具体内容 1、工业企业 资金的投入 供应 资金的循环和周转 生产 资金的退出 销售 货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金 2、商业企业 资金的投入 购进 资金的循环和周转 资金的退出 销售 货币资金—商品资金—货币资金 （二）、行政事业单位会计对象的具体内容 预算收入和预算支出 1-4会计核算方法 一、会计方法 会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法 二、会计核算方法 （一）、设置科目和帐户 （二）、复式记账 （三）、填制和审核会计凭证（基础环节） （四）、登记账簿（中心环节） （五）、成本计算 （六）））570550元，银行对账单余额550250元，对账后发现： （1）6500元存入银行，企业误记5600元 （2）2570元，企业误记2750元 （3）4680元，企业未接到付款通知 （4）7800元，银行已经收到，企业未收到收款通知 （5）30850元，银行尚未结算完毕 （6）6950元，持票人未到银行进账 更正错误： 银行日记账=570550+900+180=571630元 银行存款余额调节表 年 月 日 银行日记账余额 571630 银行对账单余额 550250 加： 加： 减： 减： 调节后余额 调节后余额 ? 3、调节后，如果双方余额相等，表明双方记账基本正确，而这个相等的金额表示企业可动用的银行存款实有数。银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据，不需要根据调节后余额调账。未达款项应在收到有关结算凭证后再进行账务处理。 三、往来款项的清查 方法：核对账目，发函询证 四、实物的清查方法 1、方法：实地盘点法和技术推算盘点法 2、编制“盘存单”和“实存账存对比表” 五、查找错账的技术方法 1、局部检查法 2、重账、漏账检查法 3、记账方向相反检查法 4、数字错位或颠倒检查法 8-3财产清查结果的处理 一、业务处理 （一）、分析差异原因，提出处理意见； （二）、积极处理积压物资，认真清理债权债务； （三）、总结经验教训，提出改进措施，建立健全管理制度； （四）、根据清查结果调整账簿记录，做到账实相符。 二、账务处理 （一）帐户设置 待处理财产损溢 财产物资发生的盘亏、毁损 财产物资的盘盈数 批准转销的盘盈数 批准转销的盘亏、毁损数 处理后无余额 （二）、库存现金清查结果的处理 1、违反规定的：应予以纠正 2、账实不符的查明原因并处理：