注册税务师考试 税务代理实务 简答及综合题汇编（2014年练习整理版）4.pdf

税务代理历年简答及综合题汇编 （2014年练习整理版） 营范围中有涉及增值税的业务，不管是否有增值税纳税义务发 生，都应向主管税务机关办理纳税申报，未按规定办理的，税务 一、简答题  机关有权进行处罚。  1、某税务师事务所在 2012年省注税协会组织的行业检查中，被 (2)注册税务师：企业已经从 A 县迁到 B 县，已经涉及主管 查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？ 税务机关的变更，故要办理注销登记，而不是变更登记；如果该 （1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。 企业是从 A 县的某乡镇迁到 A 县的其他乡镇，那办理变更登记 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。 即可。 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告， (3)注册税务师：税款与有担保债权(抵押权，质权，留置权)  导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。 的关系：看先后顺序，欠税发生在前，则税款优先。本例中，抵 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被 押权发生在 2012年 1月，而欠税发生在 4 月，故本例中应该是 税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。 抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实行税收强 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。  制执行措施；税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定 1、【正确答案】 （1）由省税务局予以警告或者处 1000元以上  执行强制执行措施。  5000  元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行 (4)注册税务师：税务机关的处理意见是正确的。纳税人有分 使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会 立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。未缴清税款 公告。 的，由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任：税务 （2）由省税务局予以警告或者处 1000元以上 1万元以下罚款。 机关找到分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然 责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 后分立企业之间再解决内部的分摊问题。 （3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者 【答案解析】 少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对 【该题针对“纳税人的权利、义务和责任”知识点进行考核】  税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50％以上 3 倍以下的罚 3、张某 2011年 1月 15 日在河北省某县城注册成立了一家食品 款。 批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地 同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊 的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本 销税务师事务所的营业执照。 金 70 万元，其中实物出资自有房产20 万元，职工人数 10人。 （4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造 张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下 成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处  1000  问题咨询注册税务师： 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。 （1）办理税务登记的时限； （5）《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事 （2）设置账簿的时限； 项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行 （3）需要设置哪些账簿； 为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据 （4）需要办理哪些税种、税率认定。 这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共 要求： 同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事 请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需 犯罪的，还要移送司法部