我国证 券公司内部控制问题研究及系统设计论文论文.docVIP

我国证券公司内部控制问题研究及系统设计 提要 近ｏＦ来，我国大批征券公司因管理失控、经营粗放等问题而被撤销、关 闭或行政接管，证券公司内部控制薄弱造成的后果已经相当严重。本文在吸收 和借糕证券界砰论研究成果的基础上，试图对¨］国征券公司内部控制的现状、 造成内控失效的原因以及如何加强证券公司内部控制体系建设进行ｒ比较系 统、深入的分析。本文也埘加强内部控制建设必须纠正的一些旧观念进行了阐 述，因为，不彻底抛弃陈㈨的思想观念，就－ＩｉｉＩ找到加强内挖的原动山。本文 的霞点，Ｆ Ｊ二第叫章，借助美国ＣＯＣＯ委员会（也即内部控制专ｆ Ｊ研究委员会发起 机构委员会）对内部控制整体框架五个要素的描述，从控制环境、风险识别与 评估、掩制活动与措施、信息沟通与反馈以及监督评价等五个大力而逐一分析 如何加强内＿｜卒的问题。，本文始终以证券公司风险为主线，提出证券公司的内部 控制体系璺以防范风险为首要目标，内控体系的建设也必须始终围绕风险管理。 笔首撰写本文的ｆ！＝ｉ的也是莉望能够引起有关人士的关注。需要指出的是，期Ｉ强 证券公司内控建设是一个长期的系统Ｔ私２，并：椎朝 们应浚自足够的思想准备。 夕就能完成的，对此我 ＡＢＳＴＲＡＣＴ  ｌ＇ｈｅｓｅ  ｙｃｆｌＦｓ．ｍａｎｙ ｓｅｃＨＩ‘ｉｔｙ ｃｏｍｐａｎｉｅｓ  ｔｉｒｅ  ｃｌｏｓｅｄ  ｏｕ  ｔａｋｅｎ一０、ｅ ｎ’ｆｏｒ ｔｈｅ  ｒｅａｓｏｎ  ｏｆ ｌｏｓｉｎｇ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｃＯｎｔｌ‘０１．Ｉ ｒｅｆｅｌ‘ｔｏ  ａ ｌｏｔ ｏｆ ｒｅｌａｔｅｄ １）ａｐｅ，’ｓ ａｎｄ ｔｈｅｓｉｓ，ｔｒ３。ｉｎｇ ｔｏ ｆｉｎ（］ｔｈｅ ｒｏｏｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｄｅ｜ｊｍｌｔｓ ａｎｄ ｎｎａｌｙＡｎｇ ｈ【Ｊ、’ｔｏ ｒｅｉｎｔｂｌ‘ｃｏ ｔｈｅ ｅｍｌｓｔｔ’ｕｃｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｅ ｃｏｍｐａｎ）’’ｓ ｉｎｌｅｔ ｈａｌ ｃｏｎｔ ｕｌｎｌ＿，ｓｔｅｍ Ｉ ａｌｓｏ ｃｏｎｓｉｄｅｒ ｔｈａｔ，¨ｅ ｍｕｓｔ ｇｉ、ｅ ｕｐ ｓｏｍｅ ｏｌｄ ｉｄｅａｓ，ｈｌｔｖｅ  １１  ｒｉｇｈｔ ｕｎｄｅｒｓｔ＋ｍｄｉｎｇ ｏｆ ｔｈｅ １．ｅｌａｔｉｏｎｓｈｉＩ）ｏｆ ｄｅ、ｃ１０１）ｍｅｎｔ ａｎｄ ｅ ｎ‘ｉｌｅｒｉｏｎ ｌｈｅ ｃｈａｐｔｅｒ ｔｂｕｒ ｉｓ ｍｙ ｐａｌ）ｅｔ’ｓ ｅｏｌ＇ｅ．Ｂ、ｕｓｉｎｇ ｔｈｅ ｉｎｔｅ ｒ ｎａｌ ｃｏｎｈ ｏｌ‘ｓ ｉｎｔｅｇｒａｔｅｄ ｎｌａｍｅｗｏｒｋ ｏｆ ＣＯＳＯ，１ ｓｐｅｎｄ ｍａｎｙ  ”ｌ＿ｋｉｎｇｓ ｔｏ  ｆｉｎａｌ３ｚｅ ｔｈｅ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃｎ、１ｉｒｏｎｍｅｎｔ，１．ｉｓｋ ａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ。ｃｏｎｔｔ ｏｌ ａｃｌｉ、ｉｔｉｅｓ． ｃｏｍｍｕｎｉｅｌｔｔｉｏｎｓ ａｎｄ ｍｏｎｉｔｍ‘ｉｎｇ．【ｐｕｔ １０Ⅲａｌ（１ ｔｉｌｅ ｉｄｅａｓ ｔｈａｔ ｔｈｅ ｓｅｃｕｒｉｔ）ｃｏｍｐａｎｉｅｓ’ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ＾、ｓｔｅａｌ ｍｕｓｔ ｓｕｒｌ‘ｏｕｎｄ ｒｉｓｋ ｍａ ｒｉｏｏｔｑｔｌｅｎｌ ａｎｄ ｔｈｅ ｏｂｊｅｃｔｉｖｅ ｉｓ ｔｏ ａｖｏｉｄ ｏｒ  ｌ＿ｅ ＣＪｌｌｅｅ Ｊ．ｉｓｋ．Ｂｕｉｈｌｉ．ｇ  ａ ｈｅａｌｔｈ３ ａｎｄ ｅｆｌ℃ｅｔｈｌｅ ｅｏａｔｌ‘ｏｌ ｓ）ｓｔｅｍ ｍａｙｂｅ ｎｅｅｄ ｌｎｎｇ ｔｈｌｌｅ，ｖｃｅ ｍｕｓｔ Ｉｎａｘｅ ｅｎｏｕｇｈ ｐａｔｉｅｎｃｅ 第一章　我国证券公司内部控制体系的现状  第一节  内部控制的定义  一  美国 COSO 委员会对内部控制的定义 1992 年 美国 反对虚假财务报告委员会 National Commission on Fraudulent Reporting 所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会 Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission 简称 COSO 委员会 在进行专门研究后提出专题报告 内部控制-整体架构 Internal Control- Integrated Framework 也称 COSO 报告 该报告指出 内部控制是一 个过程 受公司董事会 管理当局和其他员工影响 旨在保证财务报告的可靠性 经营的效果和效率以及现行法规的遵循 它认为内部控制整体架构主要由控制环 境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督五项要素构成 1 二 中国证监会 证券公司内部控制指引 对内部控制的定义 2003 年 12 月中国证监会颁布