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中国“萨班斯法案”下的水利企业内部控制建设 　　摘要：水利企业承担着国家重要水利项目的建设工作，近几年随着国家宏观经济和产业结构的调整、完善与升级，水利企业之间的竞争也日趋激烈。在面对国内、国外激烈竞争的形势下，水利企业的管理者逐渐认识到加强和完善内部控制，提高企业财务管理水平、防范风险的重要性。企业内部控制基本规范发布后，文章针对水利企业的特点，在如何建设水利企业内部控制方面提出了自己的意见和建议。 　　关键词：水利企业；内部控制；基本规范 　　 　　企业内部控制建设问题在我国受到了广泛关注，尤其是受到了政府有关部门的高度重视。为此，国家财政部等五部委于2008年7月发布了《企业内部控制基本规范》，科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制框架，由内部牵制、单一会计控制向全面、全员、全程的风险控制的观念转变。这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”。紧接着又联合发布《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。此次《企业内部控制基本规范》和配套指引的发布，其目的就是要帮助企业建立并规范现代企业的内部控制，使其在“两权分离”的条件下，以企业内部董事会、监事会、经理层和全体员工为主体进行的控制，并渗透于企业经营管理活动的各个方面，通过一系列强制性的和非强制性的政策、程序和理念来合理保证企业战略目标的实现。因此，我们在建立健全水利企业的内部控制制度的过程中，应按照《企业内部控制基本规范》的要求，结合水利企业的特点，从以下五个方面着手，建立健全水利企业内部控制制度。 　　 　　一、加强内部控制环境建设 　　 　　由于水利企业的特殊性，长期以来，水利企业普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想，很多企业还未意识到内部控制的重要性。加强和完善企业内部控制，首先应加强企业内部控制环境的建设，内部控制环境越佳，内部控制的作用越能得到充分发挥。这就???求我们重点从高层管理人员和企业文化建设两方面来塑造良好的企业内部控制环境。 　　(一)加强董事会和经营管理层建设 　　在企业内控组织设计和建设方面，当前，许多水利企业的组织机构仍然沿袭着计划经济那一套老的模式来设立，或者是形式上虽然按现代企业制度要求设立，但实际运行中还是两层皮。水利企业在由建设管理期向经营管理期转变过程中，按照现代企业制度的要求，建立了两权分离的现代企业公司治理模式。董事会是公司的决策机构，是企业内部控制系统的核心，对 　　个企业负有重要的受托管理责任。而管理层是董事会的执行机构，在具体经营管理过程中贯彻并执行董事会的战略意图，企业的任何管理制度都是由经营管理层来实施的，在很大程度上，管理层的管理理念、管理风格、管理方式及企业管理层对法规的反应、对企业财务的重视程度、对人力资源的政策及看法等，都深深地影响着内部控制的成效。根据内部控制的原理，要保证内部控制的有效运行，要坚持并始终贯彻全员制原则，企业的任何人员都不能凌驾于内部控制制度之上。超越内部控制的约束。纵观国内外失败企业的教训，内部控制制度的打破都是从高层管理人员开始的。因此，只有董事会、经营管理层重视内部控制的制定与执行，从思想上认识到内部控制的作用，在行动上贯彻控制的政策、措施和程序，才会真正有效发挥内部控制在企业经营管理过程中防范风险、化解风险的作用。 　　(二)培育良好的企业文化 　　水利企业的大多数干部、职工长期工作、生活在基层，交通不便、条件艰苦，文化生活相对缺乏，他们对精神文化的需求更加迫切，建立一个负有社会使命感、团结向上、爱岗敬业、勇于奉献、具有凝聚力的良好企业文化显得十分必要。良好的企业文化通常是一种无形的巨大力量，影响着企业每位职工的思维方法和行为方式。水利企业建立并完善良好的企业文化， 　　方面要紧密结合水利工作实际和企业文化建设需要，分层组织、分类培训，全员教育，提高广大干部职工的文化素养，使之爱岗敬业，勇于奉献，大力弘扬理论联系实际的学风，把学习理论与研究解决现实问题结合起来，与主观世界的改造结合起来。牢固树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，树立正确的权力观、地位观、利益观，坚持正确的事业观、工作观、政绩观，自觉践行社会主义核心价值体系。另一方面要以党的十七届四中全会精神为指引，深入贯彻落实科学发展观，坚持可持续发展水利、民生水利的重要理念，充分尊重职工主体地位，大力弘扬“献身、负责、求实”的水利行业精神，构建具有鲜明时代特征和水利行业特色的企业文化内涵。建立在良好的企业文化基础上的内部控制制度，必然会自觉约束个人在企业中的不端行为，营造良好的行为控制模式，为他人树立良好的行为规范。 　　 　　二、注重风险