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在生产企业免、抵、退增值税的会计计算中,首先应准确地计算企业当期内销货物的销项税额。其次,应准确计算企业当期不予抵扣和退税的税额。这是实行“免、抵、退”税的出口企业正确计算应退税额的重要环节。其三,正确计算“免、抵、退”税企业当期应退税额和当期应免抵税额。其四,未抵扣完的进项税额,结转下期继续抵扣。
出口企业在向退税部门申报《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》后,有时企业在当月收不到退税部门的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》,往往在下个月初才能收到,因此,免、抵、退税的核算应推迟在次月进行。
在生产企业的出口业务中,有的有进料加工复出
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