第十三章 财务预算2.pptVIP

一、固定预算与弹性预算 企业预算以其是否按业务量进行调整，分为固定预算和弹性预算。 。 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 1．固定预算的含义 固定预算又叫静态预算 它是在预算期预计业务量水平的基础上，确定各项目预算的预计数量和金额，不管实际生产经营活动如何脱离计划，均不进行相应的指标调整 一、固定预算与弹性预算 2．固定预算的缺点 在企业的实际生产经营过程中，企业完成的业务量大小，要受到各方面因素的影响和制约。 当企业实际完成的业务量与编制预算所依据的业务量出现差异时，各费用项目的实际数额与预算数额就失去了相互比较的基础，使得固定预算在控制费用支出和考核经营成果方面的作用大为削弱。 一、固定预算与弹性预算 3．固定预算法适用： 只适用于业务量受外界影响较小的企业。 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 1000 200 400 5 1 2 合 计 1600 8 [例13－1]福达公司采用完全成本法，其计划期生产的A产品的预计产量为200件，按固定预算方法编制的A产品成本预算如表13－1所示。 表13－1 福达公司A产品成本预算（按固定预算方法编制） 预计产量：200件 单位：万元 假设A产品在计划年度的实际产量为300件，实际发生总成本为2310，其中直接材