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农村信用社内部控制问题研究 　　【摘要】农村信用社是中国农村金融体系的基础，关系到农村信用社的稳定健康发展，事关农业发展、农民增收、农村稳定的大局。随着我区国有商业银行部分机构从农村市场退出，其作用在推动我国农村经济发展中日益突出。本文针对农村信用社内部控制中存在的产权不清、不良资产负担过重等若干问题，提出了农村信用社内部控制构建的总体思路和基本对策，着力建设和提高自身的内部控制体系。 　　【关键词】农村信用社；内部控制；风险；预警 　　 　　在我国，虽然尚无明显的金融危机以及大规模的银行破产倒闭现象，然而，不安全因素却大量存在，尤其是不断积累的巨大银行业不良资产，直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定[1]。 　　1.农村信用社内控存在问题分析 　　1.1 法人治理结构尚未真正建立 　　法人治理结构存在的问题主要表现为形似神不似，虽然按照规定成立了“三会”，制定了相关制度和具体规定，但就“三会”制度本身来说大多形同虚设，许多规定在实际操作中难以执行，决策权、监督权、执行权在实际工作中没有得到有效分离，由此也就很难对信用社法人代表实施有效的监督制约，监事会的作用未能发挥。联社理事长或主任的决策行为缺乏有效监督。 　　1.2 不良贷款比例过高 　　由于服务对象是农村或者牧区的农牧民，尤其在经济不发达地区，经济基础差、自然环境恶劣、农牧民收入水平低下，农村信用社普遍超负荷经营，发展滞后，业务单一，基础薄弱；农牧业贷款周期长、风险大、投入的贷款难以回收；加之行政干预，重放轻收，信贷管理制度不严，贷款风险制约机制不健全，还有历史遗留问题，使不良贷款比例居高不下。 　　1.3 盈利能力极其低下 　　从贷款方面，由于农村信用社的服务对象是数量众多的农户，单笔信贷规模多为几百、几千、几万元。从存款方面看，由于广大农村牧区收入增长太慢，农村信用社存款增幅没有显著提高。加之资金分流，如地方工商所办的个体储金协会、民间非法集资活动、邮政储蓄分流了大量资金，削弱了农村信用社的资金动员力，吸收存款难度加大???成本较高。 　　1.4 应收未收利息大 　　部分地区潜伏着较大的支付危机，直接影响到整个金融体系的安全与稳定。农村信用社利润主要来源于利差收入，随着利率下调，特别是服务“三农”的贷款利率逐步降低，利差逐步缩小，农村信用社资金成本与其他商业银行相比较高，严重制约了农村信用社的盈利能力。加之，正常贷款的收息工作也存在一定难度，应收的难以收回，应支的呈刚性增长，造成巨额的应收未收利息，必然导致大量亏损。 　　1.5 资金结算渠道不畅 　　农村信用社没有系统联行，资金结算旗县以下由联社组织县辖联行，靠手工操作和电汇办理结算，资金在途时间长，抵用率低。县以上结算靠人行转汇，中间环节多。同时，信用社不能办理银行承兑汇票、票据贴现和再贴现业务，在结算速度、品种、工具、手段上与银行相比，明显处于劣势。同时由于结算不方便，导致一大批本来是信用社贷款扶植起来的乡镇企业、个体工商户到结算方便的商业银行另开帐户，使信用社不能在同一起跑线上和其它商业银行开展竞争。 　　1.6 内控制度和民主管理制度不够健全和完善 　　虽然农村信用社有了很大的发展，但是仍有部分信用社没有结合自身实际建立和完善内部管理制度，有些业务只是凭感觉、凭经验的简单式、粗放式的操作。由于内控机制的不严密，在工作中造成了许多疏忽和漏洞。 　　1.7 信用社员工素质亟待提高 　　信用社员工的思想品质、道德操守、价值观念上的变化被严重忽视，有的领导只看数字，不看数字形成的手段；只要经营的结果，不看经营的过程。思想政治教育、职业道德教育很少考虑，甚至支差应付，走过场、图形式，粗放式管理，模糊式经营。多数员工文化程度低，不重视法制学习和业务技能练习。个别同志利用职权，吃、拿、卡、要、报，以权谋私，以贷谋私，贷款吃回扣，经商做生意，客观上起到了负面“示范引导效应”。个别理想信念淡薄、思想道德滑坡、价值观念落后的职工不能约束自己的行为，滋长了违法犯罪的念头，逐步走上了“不归路”。 　　2.农村信用社内控体系的建设研究 　　内部控制是为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制[2]。 　　2.1 内部控制建设的指导思想及目标 　　2.1.1 指导思想 　　（1）关注成本效益 　　健全的内控体系必须遵循收益大于成本的原则，既不能因为内控存在缺陷对信用社经营活动产生负面影响，也不能一味追求完美而无节制地产生成本，应在成本和收益之间找出最适宜点，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 　　（2）预防控制为主 　　内控制度的总体性质属于预防性控制，但在内部控制的动态过程中，也包括