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商业银行内部控制制度分析与研究 　　[摘 要]近年来，各国在金融经济发展的过程中商业银行的风险点逐渐暴露，出现的案件曰益增多，其主要原因在于内部控制制度不健全或是?部控制制度强然形式上很完善但在实际工作申却疏于管理，导致内控制度流于形式、形同虚设。本文通过中国农业银行2007年4月发生的5100万盗窃案分析我国商业银行内部控制现状，指出了我国商业银行内部控制制度存在的主要问题及原因，提出改善商业银行内部控制的建议。 　　[关键词]商业银行　?部控制　不健全 　　 　　1　商业银行内部控制的基本理论及分析 　　 　　1.1　世界各国银行内控制度的演变及其概念 　　内部控制是20世纪中叶随着世界经济发展的现代化而建立起来的一种重要的企业管理方法，这种方法主要是为了防范由于内部人员相互勾结、舞弊或操作失误而造成的风险，70年代以来，随着商业银行业务国际化发展趋势，金融工具创新层出不穷，各种新的金融风险也应运而生，并暗含了牵一发而动全身的巨大潜在风险，因此加强内部控制建设引起了世界各国的高度重视。20世纪90年代以后，金融的全球化促使全球范围内银行监管与风险管理原则和框架随世界金融经济环境的变化而调整。 　　 　　1.2　商业银行内部控制的基本体系及其构成要素 　　1992年，美国注册会计师协会与美国会计-协会、财务执行官协会共同组成的资助委员会(COSO)发布了指导内部控制实践的纲领性文件coso研究报告(内部控制一整体框架》，美国证券交易委员会(SEC)唯一推荐使用的内部控制框架就是COSO控制框架。COSO内部控制整体框架包含的五要素相互联系、相辅相成，共同构成内部控制的整体框架。其内部控制其核心内容可概括为五大构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和三大控制目标：组织运行的效果和效率、财务报告的可靠性和完整性、符合相关的法律法规和合同。 　　 　　2　我国商业银行内部控制案例分析 　　 　　2.1　邯郸农业银行5100万盗窃案件简介 　　2007年4月14日，邯郸农行发生建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案，被盗现金高达人民币5100万元，犯罪嫌疑人任晓峰、???向景用13天的时间累计从用钢板水泥加固的金库中盗取了将近5100万元，有时一天多次出入银行金库盗取现金，金库的保卫人员、银行严密的监控系统却迟迟没有发现。 　　 　　2.2　邯郸农业银行内部控制制度的缺陷 　　农业银行虽然建立了比较完善的内部治理控制，但终因疏于执行，导致很多漏洞出现。 　　2.2.1　农业银行的用人机制不健全。银行金库作为要害部位，关系到巨额资金的安危，里面存放银行绝大部分的现金和重要空白凭证，因此，金库的库管员必须由素质极高、政治思想上进、责任心强、熟悉银行各种业务的人员担当。 　　2.2.2　农业银行内部监控制度流于形式。商业银行的改制过程中，确实制定了不少制度去防控风险，但制度只有被执行才有效，否则毫无用途。农业银行的制度比较健全，正是因为执行不到位，才导致了比较健全的内部控制制度形同虚设，流于形式。 　　2.2.3　查库制度落实不到位。根据《中国农业银行河北省分行现金业务操作规程》的规定：营业机构的负责人每月查库一次，支行会计部门负责人每季查库一次，主管行长每半年至少进行一次全面查库。但是该规定在邯郸农行也只是一个纸面上的规定而已，农行的领导人员根本没有按照国家的规定定期对金库的现金、重要空白凭证等进行检查或抽查，也是导致这次要案发生的重要原因之一。 　　2.2.4　机构、部门之间利益分割，管理层次重叠，收集、传送、分析信息的手段落后而目分散。 　　 　　3　完善内部控制制度的建议及意义 　　 　　健全有效的内部控制制度是保证商业银行防范风险、正常经营的重要保证。通过借鉴国外商业银行对于防范内控案件的措施，并结合COSO框架关于建立健全内部控制的要素分析，本文将针对邯郸农行5100万盗窃案中暴漏出的种种问题，提出相应完善内部控制的建议和措施： 　　3.1　控制环境方面，农业银行应了解影响和制约内部控制制度建立的各种因素，如用人机制不健全、对员工的职业道德教育培训不足、考核指标不全面、机构部门之间的利益分割严重、管理层没有履行责任等。明确内部控制体系中存在的各种问题，为以后实施风险评估打好基础。 　　3.2　评估、分析相关风险并制定相关措施。首先，制定明确合理的职责化分工，严格监督包括管理层在内的每一个人员，是防范风险发生的有效措施之一。其次，加强职业道德及法律知识的培训，再次，制定严格的内部控制方面考核的综合指标，将内部控制作为考核下级行业绩的重要指标之一，将会大大提高内部控制在各商业银行的执行力度。最后，完善管理层履行责任的监管制度，上级行制定的内控制度中虽然有