法律法规-成都税务师事务所.doc

2018年　第05期 中国·四川·成都目 录 法律法规 1 关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 1 关于印发2017-2018年全国国税系统节约型公共机构示范单位创建名单的通知 4 关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告 5 关于调整增值税税率的通知 6 关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 7 关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告 8 关于发布出口退税率文库2018B版的通知 9 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 9 关于出口退（免）税申报有关问题的公告 11 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告 14 关于大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务增值税管理问题的公告 19 关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告 20 关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 22 关于印发《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》的通知 25 关于抗癌药品增值税政策的通知 31 关于《中华人民共和国政府和柬埔寨王国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》及议定书生效执行及相关事宜的公告 38 关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告 39 政策解读 44 关于《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》的解读 44 关于《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》的解读 45 关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读 46 关于《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》的解读 47 关于《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》的解读 49 关于《国家税务总局关于大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务增值税管理问题的公告》的解读 52 关于《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》的解读 53 关于《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》的解读 56 法律法规 关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知 财税〔2018〕22号 上海市、江苏省、福建省、厦门市财政厅（局）、地方税务局、人力资源社会保障厅（局）、银监局、证监局、保监局： 　　为贯彻落实党的十九大精神，推进多层次养老保险体系建设，对养老保险第三支柱进行有益探索，现就开展个人税收递延型商业养老保险试点有关问题通知如下： 　　一、关于试点政策 　　（一）试点地区及时间。 　　自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。 　　（二）试点政策内容。 　　对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。具体规定如下： 　　1.个人缴费税前扣除标准。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。 　　2.账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。 　　3.个人领取商业养老金征税。个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。 　　对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。 　　（三）试点政策适用对象。 　　适用试点税收政策的纳税人，是指在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位，或者个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。 　　取得连续性劳务报酬所得，是指纳税人连续6个月以上（含6个月）为同一单位提供劳务而取得的所得。 　　（四）试点期间个人商业养老资金账户和信息平台。 　　1.个人商业养老资金账户