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第7讲共计32学时主讲教师-吉林大学
第四章 税法的基本原则 一、税收法定原则 二、税收公平原则 三、税收效率原则 四、社会政策原则 税收法定原则 是指纳税人纳税义务之确定，以及其发生税收效果的诸项要件，一律得由民主代议机构颁行的法律明定。又称税收法律主义。 税收法定原则的表现 现代社会均借助至尊无上的宪法条款来确立税收法律主义原则，如比利时宪法规定：“一切租税都依照法律征收，除法律明确规定的特殊情况外，不得向公民征收国税、省税和市人镇税以外的一切杂税”。 日本宪法对此亦有类似规定：“新课租税或变更现行规定，必须有法律或法律规定之条件作依据。”。 税收法定原则的内容： （1）税种法定原则：税种必须有法律规定，法律未规定的税不能向人民征收； （2 ）征税要素明确原则：每种税的征税要件必须在法律中明确规定，不得由行政机关自行规定； （3）征税合法原则：无法律规定， 行政机关（税务机关）不得减免税收；征税程序也应由法律规定。 税收公平原则 横向公平与纵向公平 受益说和负担能力说 税收效率原则 税收的行政效率 税收的经济效率 税收社会政策原则 税收社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策的基本手段之一，其实质上是税收政策的经济基本职能的法律原则化。 * 第7讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑 *
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