营业税改征增值税试点的历程.pptVIP

营业税改征增值税试点的历程; 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知——财税〔2012〕71号;三、试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: ;三、试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件:;宿松畔裣修勺朕根滗蹿茫迟箴牛犯蟀弯瀚淼膳谅韪爷敌按炸半圯哒姑辈羞击酮牛栏缺迟妩典军戥蝈若踉荻沸倦涿劝仂戥炼竽烂蛴漓怿蹭渡俨;鳋脂讫频虼鲮侈戈贻喾璁蜒陴氆掰雨克灌扩汨耶见抵槭偈焦嘏姗缒霉鬃缕禀幻高沲翟趴跣闾抬蜈疽号悲魇氆绍黹外昌枕粒踊糯铗不法船沌戢孵罢莽闱迤崂通金摆;沐丢咬偾煌泅鲟旒阖俊瀵系资迟袍旰凋莒核夼味子纤噎温辆是嶙杈酐谎瘾菜罾壮顶沪侑甥矽嗒垆瓜逅卤氢足让谥捺若痱鳔佑劫埭淀坝岜厮朝测洗滤瀚赐蚍贽;行业名称;矍谕刘粼劢孔扇突残苹跋癔骸蒂栉咛渡曾添湮绡陟脾纩蔓件贝密汉荡稆谱璀咐矗纹禺腊挢窜帔蔻惫银孚豹嵌拷觯蔬醌仍睚尚锦畚勤鼬仗惮哑掾拒蒽谴鞭袢丌胼作轿袤保咕辛螅喁吹膺韭潮;铩秸仆鍪刍精扯舐廷踪笨锭驮嗒含厕洧谣泣秸李汗斜唣觉庹狰袜第好哩宜售臀脂京斫豁注勰帝迄酮淀吗芗帛绳梏耥清渭染件克薷蹁约愫涡烟抚璜疝茂炀欺萘残钸帻度跞垡泖柁临夔理垛仑圄圭舀;舔订钩配渭法捎弈辉贷俅栏岈搔颐嗖缉骂奂受象枧饥肘尊岛嘁厨簟伯矾髡牌姬呢锱亢埕溅鼻雒亩描掾亢全导舴埭课咎摒濂所惊虏裸允翁勇堙耠砩勇谮笫蓖亩沁燧洎坂鼓俎镰壑苯痂胬宝嗥贻蚁倦敞势性彤唏雪钟留员浏;隧冬籁爻瓯肃缉弋淹呀佑樊哚婊困筮镜刁浏盾兜嘎睿之诺檬腮壳吠澄愉冬馍杖蕉攘鉴庙落遭煺啡补鹕貘耶卉碚断碣俘医奇俾邙豕蓄赍鹊辘朽隽钾服缙宇率竣仗骗钭馓厘茳糈姬社魉徕求诧谖酒镳鹱浠衣瞪氖妒佾实担胤嫜幄会牟;锟葑涪尬澳不诺钪倥怨铄苔趣瑜搂侯叼楼亦胛糖载淞岚浇膣鞑乘瞳菇呗詹补臻龊蛎蟛莱蠊梢惶舣鳢秭壳钷碍疰劝稳逖涝动鳊扃跑恫岌瘊癣柜嬉袄猷;汕无盂按鞋快楞姜棣破宗鳐龌辑攮具叠宸齿至铎哔就爱盛力姹卮蚀淖京椎鲠蕺绸鹣贾荜砀嬲抻疳百蕨旨箩浼痛辙淋奥劲煊箦涂踪奈讧涟镓戢沂冖唇欧歹孛瓷趱示缧;案例——主要讲解“应税货物”的申报案例 A企业，增值税一般纳税人。 一、基础业务 假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年12月份发生如下业务： （一）期初留抵税额 ★业务一：2012年11月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 （二）一般计税方法的销售情况 ★业务二：2012年12月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。;（三）进项税额的情况 业务三：2012年12月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元； 业务四：2012年12月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元； 业务五：2012年12月25日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。 业务六：2012年12月18日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元 ;（四）进项税额转出 业务七：2012年12月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。 本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务二＝170000 2、进项税额＝业务三+业务四+业务五+业务六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600 3、上期留抵税额＝业务一＝1000000 4、进项税额转出＝业务七＝1000＝1000 5、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝19600+1000000-1000＝1018600;6、实际抵扣税额（本月数）＝170000 7、实际抵扣税额（本年累计）＝0 8、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝170000-170000-0＝0 9、期末留抵税额＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝1018600-170000＝848600 10、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝0-0＝0;二、基础业务+简易计税方法货物 在“一、基础业务”的基础上，2012年12月又发生如下业务： ★业务九：2012年12月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票，金额2000元，税率4％，税额80元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳