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高校会计不相容岗位研究 　　摘要：在高校收费管理岗位内部各岗位之间以及收费各岗位与会计其他岗位之间存在不相容性。本文从高校会计不相容岗位出发，有针对性地研究了收费管理内部各岗位之间的设置和相互监督关系，通过对收费岗位内容的分解、收费流程的梳理和不相容性的界定，提出了岗位设置、制度建设管理建议。对加强高校收费管理、完善高校内部控制制度有一定的借鉴意义。 　　关键词：高校；会计岗位；收费岗位；不相容性；管理 　　 　　高校收费管理是高校财务管理工作的重要环节，加强高校收费管理重要的措施之一，就是建立和完善收费管理内部控制制度，用制度来规范和约束高校收费行为，使收费工作有章可循，规范操作。内部控制制度中不相容岗位设置是在组织结构的源头上加以控制；细化岗位分工、职责分离、互相牵制和监督；避免设置由一个人担任，既可以弄虚作假，又能够自己加以掩盖，导致差错和舞弊行为的职务或岗位。 　　 　　一、高校收费岗位现状 　　 　　1.法规现状 　　《会计法》第二十一条规定，会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。《会计基础工作规范》第十二条也同样强调了以上规定，但对目前高校收费管理岗位和会计其他岗位之间，以及内部各岗位之间的不相容性没有提出具体的约定。这导致高校收费管理岗位的设置无法可依、无据可循。 　　2.岗位现状 　　由于法规的欠缺，使得收费岗位设置和职能权限分工不尽合理。部分高校只设置一名工作人员负责全校的收费管理工作，担当着收费管理的全部角色，从系统管理到实施具体收费操作无所不能。另外，还存在着票、款未分离，未设置收费复核和稽核岗位的现象。所有的这些现象都是岗位设置没有满足不相容岗位相分离、相制约的原则而造成的结果。 　　3.运行现状 　　由于岗位设置存在的缺失和漏洞，导致在实际工作中运行出现了不少问题。高校普遍存在应收款管理不到位，财务收入核算与收费管理脱节。极易造成漏收、少收学生费用，甚至出现会计人员在收费工作中的舞弊现象，存在着较大的管理漏洞。业务流程设计不合理，未能实现有效控制，导致乱收费、不规范收费现象的发生。票据管理制度缺失，票据使用无任何领用及核销手续、票据缺失。收费系统资料及档案的管理不规范等。 　　 　　二、不相容性分析 　　 　　1.岗位内容的分解 　　收费管理是一个系统工程，要使得该工程能够运转则要求有工程运转的基本条件。其中：人员和组织结构、实施工作硬件条件和软件是基础。 　　(1)织者、实施者：任何一个组织和系统在角色上都有组织者和实施者的区分；有领导者和被领导者的分工。收费管理这个系统同样也存在着领导收费的管理者和具体执行的操作人员的划分。两者不能合二为一，否则就乱了主次、不成体统。在实施者中还存在着基础实施和带有一定监督性质的高级实施，“工人”和“监工”或者是“生成制造”和“质量监督”就成了区分他们的代名词。同样该两者不能合二为一，否则就乱规矩、不成方圆，产品质量也就无法保证。 　　(2)工具、手段：要执行这个系统工程，就必须有实施工具和操作手段。在信息化和现代化要求不断提高的今天，实施收费系统工程不能停留在过去“手工作坊”的时代。提高工作效率、加强信息化管理、深入软件控制已经是当今收费管理系统实行的基本要求。所以，运用计算机操作，规范化软件管理，采取银行托收的管理手段已经成为现实。另外，合法、合规的票据使用管理也成为收费管理的重要组成部分。 　　2.收费管理流程的梳理 　　(1)收费许可证制度流程：在收费前必须完成收费审批、报备案手续，在收费过程中必须进行收费公示和亮证收费的举措。收费许可证年度检查和定期、不定期的抽查和普查则是物价主管部门的事后监督过程。所以，必须按照物价主管部门的要求认真落实许可证制度的要求，对事后监督过程中自查、报告、接受审查等监督流程同样重视，对披露的问题或整改方案切实执行，确保收费的合法性。以上，收费前、收费中、收费后的许可证制度是保证收费的合法性的必要条件，其中包括程序的合法性和收费内容(项目、标准、对象)的合法性。 　　(2)应收款信息流程：应收款信息包括了学生信息、标准信息、其他信息等。从学生招生信息的获取，到学生收费信息的加工，到转入收费系统的核对，再到收费主管的批准，最后操作员的收费实施，这是应收款信息主要流。在这过程中包括了对住宿标准、学籍(学分)标准、代办费用标准等综合后形成收费标准信息流。以上信息的来源和变动调整(包括减免、退还等)均依据物价部门、学工和教务部门、宿舍管理部门等提供的通知、申请资料。财务部门必须依据这些原始凭证进行增减、调整、变动。同时，这一系列的过程不能全部落实在一个人的职责之内，还必须按照操作、稽核、复核的内部流程进行处理。 　　(3)