财务会计-项目二：货币资金.ppt

项目二： 货币资金 目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查 ； 2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ； 3、掌握其他货币资金的核算 ； 4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。 金融资产——货币资金 （一） 库存现金 （二） 银行存款 （三） 其他货币资金 一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象； 二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象； 三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。 一、货币资金 货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。 可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 一、货币资金 货币资金管理与内部控制 1.货币资金管理与内部控制原则： ①严格职责分工； ②实行交易分开； ③实施内部稽核； ④实施定期轮岗制度。 2.货币资金内部控制目标。①货币资金的安全性。②货币资金的完整性。③货币资金的合法性。④货币资金的效益性。 3.内部控制——《内部会计控制规范——货币资金 (试行)》(财政部2001年6月22日颁布)有明文规定（请查阅）。 1.库存现金内部控制 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 2.库存现金一般业务核算 课堂练习 【1】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的 定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向 财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下 分录： 借：其他应收款—备用金 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 贷：库存现金 2500 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500 【2】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为： 借：其他应收款——王某 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款——王某 3000 思考：若报销金额为3500元，则会计分录？ （二） 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币性资产 1. 银行存款账户的管理 《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 2. 银行转账结算方式 支票结算方式 ??? （1）含义——银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。 ??? （2）种类——现金支票、转账支票和普通支票和划线支票。 ?? （3）特点——一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失 （4）核算——均通过“银行存款”核算 支票结算 付款单位 收款单位