内部控制视角下的企业会计信息质量问题分析-analysis of enterprise accounting information quality from the perspective of internal control.docxVIP

第 1 章绪论1. 1 本文研究背景及意义1. 1. 1 本文研究背景会计信息是企业会计活动的结果体现，其质量问题一直是理论和实务工作者 所关注的焦点，几乎全世界所有国家的会计规范机构均对会计信息质量做出了不 同程度的要求。然而，目前国内外企业的会计信息质量状况并不够理想，国外有 世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司财务丑闻曝光，国内有麦科 特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案层出不穷[1]。屡 禁不止的企业假账丑闻纷纷曝光，会计信息质量低下直接或间接地导致了企业资 产流失，制约了证券市场的健康运营，使会计信息使用者很难做出正确的决策， 广大投资者和债权人等利益相关者经济损失惨重，其合法权益受到了侵害。更加 严重的是，由于投资者的利益受到损害，大量投资者对证券市场丧失了信心，这 种现象已经严重影响了证券市场的健康有序发展，企业很难筹集到所需要的资金， 进而在宏观上严重影响国民经济的运行秩序与发展。国家审计署审计长李金华指 出，会计信息失真和会计造假现象十分严重，已经成为制约我国经济发展的一大 毒瘤。因此，如何提高会计信息质量问题已经成为我国乃至全球经济界、会计界 甚至各国政府关注的重大问题。为了提高企业会计信息质量，我国政府、学者和企业会计工作人员都做出了 非常艰苦的努力：加强企业会计制度建设，完善企业会计准则；建立健全的人才 市场。然而，会计制度与会计准则制定者的不懈努力，却未能根本改变会计信息 质量差的现象。这使得社会各界不得不去深思造成企业会计信息质量低下的真正 原因，以便能对症下药，从根本上来提高企业会计信息质量。与此同时，我国乃 至全世界致力于提高会计信息质量的研究者将目光转向了企业的内部控制，认识 到仅仅从企业外部寻找原因并不能彻底根除这一顽症，建立完善的内部控制体系 可以保证会计信息的真实性、可靠性[2]。越来越多的企业投资者已意识到，一家有 投资价值的企业不仅需要具有良好的发展前景和经营业绩，而且必须拥有健全的 内部控制制度，从某种程度上来说，内部控制失去效力比经营业绩下滑所带来的 投资风险更大[3]。因此无论是从理论上还是从实践上，通过完善企业的内部控制来提高企业会计信息质量都是一条根本性的道路。本文试图从企业内部控制的角度分析会计信息质量低下的原因，并通过实证的方法对企业会计信息与内部控制的相互关系进 行了深入的探讨，构建了影响会计信息质量的内部控制评价模型，分析企业内部 控制的薄弱环节，提出通过完善企业内部控制来提高企业会计信息质量的对策。1. 1. 2 研究意义企业会计信息是投资者和债权人等利益相关者了解企业财务状况和生产经营 情况的依据，是进行经营管理、投资决策和评价企业财务状况与经营成果的重要 依据，也是我国财政、税务等相关部门进行宏观管理和国家经济宏观调控的基础。 同时会计信息质量越来越受投资者、债权人及企业管理当局等会计信息使用者所 重视，并且成为国家政府相关部门进行决策的重要依据。但是近年来，会计信息 造假的案例屡禁不止，这种现象不仅严重损害了国家及其相关利益主体乃至社会 公众的利益，扰乱了我国市场经济秩序，给国家宏观经济管理政策的制定带来负 面影响, 而且严重导致社会腐败现象滋生。为此，朱镕基总理特地给国家会计学 院题写了“不做假帐”的校训，希望广大的企业会计人员能把好会计信息的质量 关。毋庸置疑，会计信息质量差的问题已严重影响了广大投资者对会计信息的信 任，对我国证券市场的发展也产生了非常不利的影响。然而造成会计信息质量低 下的原因有许多，包括企业监督机制和会计管理体系不健全、企业会计人员素质 低、执法的力度弱、内部控制不完善等，其中内部控制是否完善，对企业会计信 息质量有着重要的意义[4]。所以在加强法制法规建设以及外部监督体系的同时，有 必要从企业的内部来挖掘治理顽症的根源。完善企业的内部控制系统，对于提高 会计信息的质量，保护投资者等利益相关者的合法权益，重新树立广大投资者的 信心，保证资本市场的健康运行，维护国家的社会秩序和经济秩序都有着非常重 要的现实意义。同时，内部控制也是衡量现代企业管理的重要标志之一，加强企 业的内部控制系统，已经成为当前理论界和实务界最为关注的问题之一。本文探 讨了会计信息质量与内部控制的基本理论，对于从内部控制的角度来寻找治理会 计舞弊、会计错误的途径有着理论意义[2]。本文借鉴了会计学、管理学和经济学等学科的相关理论，从内部控制与会计 信息质量的基本理论出发，探讨两者之间内在关系，对企业会计信息质量的现状 进行了分析。在行文中，通过对湖南天一科技股份有限公司造假案的分析，研究 了不完善的内部控制对企业会计信息质量的影响，指出我们应不断加强企业的内 部控制，从而达到提高会计信息质量。同时，针对影响企业会计信息质量的内部