《负债N》课件.pptVIP

第十章 负债 §1 负债概述 §2 普通流动负债 §3 应交税费 §4 非流动负债 §1 流动负债概述 一、负债 二、流动负债 (四)金融负债 1、金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。包括基本金融工具（应收应付款、权益证券等）和衍生金融工具（金融期货、期权或远期合约、利率互换以及货币互换）。 2、金融负债：包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，以及在对企业潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。如应付款项、贷款、应付债券等。 3、金融负债应当在初始确认时划分为两类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （2）其他金融负债。 §2 普通流动负债 一、短期借款 二、交易性金融负债 三、应付票据 四、应付帐款 五、预收帐款 六、应付职工薪酬 七、应付股利 八、应付利息 九、其他应付款 十、预提费用 十一、预计负债 ③没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的借款承诺，应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量： 按照或有事项准则确定的金额； 初始确认金额扣除按照收入原则确定的累计摊销额后的余额。 （2）金融负债公允价值变动形成的利得或损失的处理 ①对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。 ②以摊余成本或成本计量的金融负债，在摊销、终止确认时产生的利得或损失，应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用会计处理原则处理。但是，该金融负债被指定为被套期项目的，相关的利得或损失的处理，适用套期保值准则。 1、企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按发生的交易费用，借记“投资收益”，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——本金”。 2、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”；交易性金融负债的公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 3、出售交易性金融负债时，应按其账面余额，借记“交易性金融负债—本金（公允价值变动）”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”，按其差额，贷记或借记“投资收益”。同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 注：交易性金融负债初始确认时以公允价值计量，相关交易成本直接计入当期损益；后续计量时，以公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失应计入当期损益。对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 ③6月31日 借：交易性金融负债——本金6100000 投资收益 90000 贷：银行存款 6180000 交易性金融负债——公允价值变动 10000 借：公允价值变动损益 10000 贷：投资收益 10000 适用范围：因购买材料、商品或接受劳务供应等经济活动应支付的债务。 入帐时间：所有权有关风险和报酬已转移或劳务已接受为标志。 会计实务中： ⑴在货与发票帐单同时到达情况下，一般要待货物验收入库后才按发票帐单登记入帐； ⑵货、单未同时到达，分两种情况 ：A货到单未到，月末暂估入账；B单到货未到，据单入账。 账务处理 1）购入材料、商品等验收入库，借货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”，“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”； 2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，借记“生产成本”、“管理费用”等，贷记“应付账款”； 2 采用售后回购方式融资的 在发出商品等资产时，应按实际收到或应收金额，借记“银行存款”，按增值税额，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，按其差额，贷记“应付账款”。回购价格与售价之差在回购期间按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“应付账款”；购回该项商品时，按回购价，借记“应付账款”，按可抵扣增值税，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”。 3 债务重组时： 1）以低于债务账面价值的现金清偿的，按余额，借