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增值税转型对企业财务管理影响 　　摘要：我国自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，本文在对不同类型增值税对企业发展的影响予以介绍的基础上，对我国增值税转型的主要内容及其对企业投资项目评价、盈利能力、资产价值三个方面带来的影响进行分析，并提出了相应的应对策略。 　　关键词：增值税　转型　影响　策略 　　 　　在美国次货危机引发的全球金融危机不断蔓延的形势下。几乎各个领域都能感受到这来自大洋彼岸的寒意。我国自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。即将以前实行的生产型增值税转为消费型增值税，选择在这样一个特殊时期做出这一重大决策，体现了政府为鼓励投资和扩大内需做出的积极努力，作为增值税纳税人，就应该把握机遇。及时适应新形势，在调整产业结构，促进技术进步等方面顺势而为，提高企业竞争力和抗风险能力。 　　 　　一、不同类型增值税对企业发展的影响 　　 　　我国以前实行的是生产型增值税，即在征收增值税时，不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。目前国际上普遍实行的是消费型增值税，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。一般来说，消费型增值税较为有利于企业生产发展。而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。在生产型增值税下，开发费用和固定资产均不能抵扣，致使高新技术企业既要承担投资失败的风险又要多缴税款。无形中使得投资者更愿意将资金转向成本少、税负低、回收期短的项目。从而在一定程度上抑制了投资者向高新技术产业进行投资的积极性，客观上不利于高新技术产业的发展，其结果必然加剧我国产业结构的进一步失衡。 　　相比较而言，消费型增值税投资越多，实际税收负担率越低，投资越少实际税收负担率越高。投资增加对增值税税收负担影响的程度最高。生产型增值税投资越多。实际税收负担率越高。投资越少实际税收负担率越低。投资增加对增值税税收负担影响的程度最低。收入型增值税因投资的改变而造成的税收负担水平处于中央，这样随着投资的变化，当投资增加或减少时，税收负担率不同，从而对经济增长的影???也是不一样的。消费型增值税对投资的刺激作用基本不受投资结构的影响，收人型增值税受固定资产折旧方法的影响。 　　 　　二、增值税转型的主要内容 　　 　　这次增值税改革主要以增值税暂行条例的修订为表现形式。主要反映在五个方面： 　　1、允许抵扣固定资产进项税额。这项修订使很多一般纳税人的税收负担显著下降，特别有利于生产型企业进行进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新。而对于拥有资产中固定资产所占比重较大的基础产业、资本密集型企业和部分技术密集型企业而言，增值税转型将使其税收负担大大降低。 　　2、为堵塞因抵扣固定资产可能带来的税收漏洞。规定与企业技术改进、生产设备更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(指应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等)所含的进项税额，不得予以抵扣；而房屋建筑物等不动产属于营业税的征收范围，不在增值税的征收范围之内，所以房地产的购置也不存在增值税抵扣的可能，这就使未来依靠购置车辆和不动产扩张的企业无法因此收益。 　　3、降低了小规模纳税人的征收率。以前小规模纳税人划分为工业和商业两类，分别适用6％和4％的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，便利征收和纳税，修订后的增值税条例将小规模纳税人的征收率统一降低至3％。 　　4、调整了增值税优惠政策。取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定，外商投资企业购买国产设备退税政策也不再执行，由于转型改革后企业购买设备不论进口还是国产，其进项税额均可抵扣，以前的免退税政策已失去其存在的必要性。 　　5、延长了增值税纳税申报期限。将纳税申报期限延长至15日。 　　 　　三、增值税转型对企业财务管理的影响 　　 　　1、对投资项目评价的影响。进项税额的抵扣，企业相关固定资产的折旧额会有所减少，而项目投产当年企业还可以少交增值税，新增固定资产也会带动企业产能的提高，所以企业经营活动产生的净现金流量会有所增加，但同时企业固定资产的购置又需要大量的资金投入，这就要求财务管理人员准确判断投资方案的增量现金流量。在物价水平、贴现率、可供资源的限制条件等基本假设一定的情况下，固定资产投产当年，由于生产能力的增强。引起对流动资产需求的增加，也需要企业追加大量的流动资金。由于筹措营运资金所需的各项费用及利息支出伴随其筹资活动现金净流量的增加，投资活动产生的现金流量净额将大幅减少。 　　2、对企业盈利能力的影响。增值税转型作为强大的政策推动力可以直接降低企业的税收负担，有利于提高企业产品的国际竞争力。生产型增值税对高新技术企业和基础产业的发展起到较大的抑制作用，而实行消费型增值税，则可以避免