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央行事后监督机制缺陷与完善 　　作为会计核算的延续和后台，事后监督是中央银行会计核算的重要工作，它具有会计核算特征；而作为央行监督业务的一部分，事后监督与内部审计、执法监察又有相似之处。因此，完善的事后监督体系，既能够为会计核算制度的建立和完善保驾护航，又能为审计和纪检监察部门提供基础和支持。但目前央行事后监督工作存在一些缺陷，本文想就其存在的缺陷进行分析，并提出完善事后监督工作的设想。 　　１．目前事后监督工作的缺陷。 　　（１）体制缺陷。 　　各级人行的事后监督中心从成立之初，管理体制就定为直接对主管行长负责，不实行垂直管理。目前，我们的体制是总行没有事后监督中心，由会计司制定事后监督工作方面的制度和办法，长此以往，将造成事后监督制度与工作实践相脱节。分行虽设有该部门，但只负责所在省的事后监督工作。省会城市中心支行也设有事后监督中心，但仅对本级及所辖县支行的核算业务进行监督，与所在省地市的中心支行没有垂直管理关系。这样，非分行所在省的各地市中心支行的事后监督工作则没有直接管理者，工作中宏观方面执行总行规定，但全国各地经济发展很不平衡，总行的规定难免释之过宽，监督业务中的具体细节在省内没有统一的模式，为事后监督工作的开展带来诸多不便。 　　（２）制度缺陷。 　　主要有两方面的问题，一是总行制定的宏观管理办法、工作规程有许多条款不符合实际或工作中难以执行，需要进一步完善和修正。如总行《国库会计核算事后监督管理办法》中要求事后监督中心“整理、装订、保管国库会计资料”，对于会计凭证的装订表述不明，引起争议，有的人认为，会计凭证属于会计资料，理应事后监督部门装订；而有人则认为，不装订的会计凭证，在两个部门的交接过程中易于散落，以后又不存在配对等业务操作，装订成册便于交接，且更有利于事后监督部门把工作的重点放在监督上而不是整理凭证上。 　　二是基层央行的事后监督部门缺乏统一规范、操作性强的实施细则，操作中的具体问题执行不一。制度建设、制度执行方面存在的主要问题还表现在事后监督集中以后，相应的制度很不完善，且不说执行，就是事后监督中心制定制度、操作规程、工作流程等也存在一定的难度；在执行制度方面，大家往往对前台会计核算业务的分工制约，人员配备比较重视，而对于事后监督工作则约束力不大。 　　（３）人才缺陷。 　　监督人员是事后监督中心成立后从各部门抽调组成，多是只从事过一种会计业务的人员，或是支付清算的会计业务，或是国库业务，或是发行会计业务，全面了解各种核算业务的人较少，这就给定期轮岗带来一定的难度；另一方面，事后监督部门非常缺少既懂会计监督业务，又精通会计分析的复合型人才。 　　（４）手段缺陷。 　　对集中核算有专门的事后监督系统，而国库业务和发行业务至今还没有监督系统，监督只能是人工比对，实质上只是二次复核，起不到应有的防范和化解资金风险的作用。此外，缺乏科学的分析工具、管理流程和信息系统，各行有的执行了事后监督的信息披露职能，有的只是以纠错为主，事后监督的职能没有得到充分的发挥。 　　（５）监督时间滞后。 　　因为事后监督是对上一工作日的业务进行监督，如遇周五发生的业务则要到下周一，如遇“五一”、“十一”长假，则时间更长，而实时清算是支付清算的必然发展方向，事后监督时间离业务发生的时间越长，越不利于问题的发现和案件的防范。 　　２．事后监督工作机制的完善方法。 　　完善的事后监督机制是一个渐进的过程，要经历“管理层倡导――制度强化――经营管理多方面的努力――全体事后监督人员由衷的信服并自觉地在日常监督行为中体现出来”这样一个过程。因此构建完善的事后监督工作机制需要各级央行管理者和经营者长期的、持之以恒的倡导和培育。 　　（１）推进事后监督体制改革，加强规章制度建设，从源头上保证事后监督机制的形成。 　　管理体制和规章制度本身就是事后监督机制建设的重要内容，同时也是引导和激励监督人员建立正确的事后监督观念的重要举措，人民银行在积极推进央行具体操作各方面的规章制度建设的同时，必须扎实有效地搞好事后监督工作机制的建设。要通过对现有规章制度的清理、健全，建立细化的管理流程、分析工具，从而形成整套的事后监督工作体系。管理体制要进行必要的改革，总行要设立相应的部门，省会中心支行除完成本身的监督业务工作，要负责所在省各地中心支行的工作安排、工作指导和工作检查，使事后监督工作条理清晰，目标明确。 　　（２）建立规范高效的监督流程，从手段上保证事后监督机制工作的效果。 　　事后监督工作是中央银行会计核算工作的延续，但又不等同于会计核算工作，工作流程必须体现其业务复审职能、信息披露职能和管理监督职能，这就必须从每日的对营业会计业务的逐笔监督、月度的监督情况报告、季度的核算及监督问题分析以及年度的全面总结提高等工