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当前企业中内部控制问题探析 　　中图分类号:F272.9 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)09-092-02 　　摘 要 内部控制是提升企业核心竞争力的一种重要手段,已受到了世界各国政府与企业的普遍重视与推崇。本文从分析企业内部控制问题的典型案例入手,论述了当前企业内部控制中存在的主要问题,并对如何加强企业内部控制进行了思考。 　　关键词 企业 内部控制 问题 思考 　　 　　内部控制在企业管理中具有十分重要的地位。实践证明,企业经营失败在相当大的程度上都取决于企业内部控制制度所存在的不足。作为一种管理方法,内部控制已成为提高企业竞争力的一种重要手段。良好的内部控制能充分提供企业把握外部机会的能力,因而,建立并执行企业的内部控制制度对于确保会计信息质量,保障企业资产安全,提高企业风险防御能力,保护投资人合法利益,等等。都具有十分重要的意义。 　　一、企业内部控制问题的典型案例分析 　　(一)巨人集团内部控制案例分析 　　巨人集团曾是我国民营企业之中的翘楚,一度在市场上呼风唤雨,但该企业以闪电一般的速度崛起之后,又以流星一般的速度快速衰败了。作为一家年产值数十亿的企业之所以破产,其内部控制问题所导致的管理者决策失误是十分重要的一个原因。该企业在1993年前的经营状况十分乐观,但在1993年国家解除进口电脑的禁令之后,国外众多企业进入我国市场,国内企业纷纷压缩规模,但巨人集团的管理层急于寻求新发展,实施了进入房地产与保健饮品市场的多样化经营策略。当时巨人集团不仅资金不足,而且又未能得到金融机构的资金支持,缺乏在两个全新产业同时发展的大规模投入。1994年,巨人集团管理层尽管已意识到企业内部存在的隐患,但还是回避了企业内部存在的关键问题,希望通过再一次掀起扩张热潮,让企业重新回到以前的辉煌时期。因而在保健饮品等方面继续大规模投入,虽然带来了短期效益,但企业的内部控制问题很快暴露无疑,企业管理者进行了极力整顿,但是没有从根本上真正扭转局面,最终导致企业崩溃。巨人集团总裁史玉柱在检讨这一教训时曾说过:巨人集团的董事会是空着的,决策权过度集中于少数高层手中,特别是一人手中,负面效果十分突出。而且由于这个决策人兼具有所有权、经营权,其他人就难以有效干预其决策,放大了内部控制的危险。通过总结巨人集团失败的经验与教训,其内部控制失控是一大原因,可见,未能建立有效的内部控制制度将给企业带来巨大的风险。 　　(二)青岛海尔集团内部控制案例分析 　　1984年,青岛海尔集团曾亏损147万元,已经濒临倒闭,然而,经过了二十多年的奋斗,2009年,海尔集团实现全球营业额达到1220 亿元人民币,成为中国家电行业唯一五大产品全部通过ISO9001认证与国内首家通过ISO14001认证的家电企业,并被美国著名的科尔尼管理咨询公司与美国《财富》杂志社评选为全球最佳营运公司。海尔集团之所以能够在发展中取得如此巨大的成就,其成功的经验是相当多的,但是其中十分关键的一个因素就是海尔集团具有十分健全的内部控制制度,而内部控制在企业的发展中发挥了非常重要的作用。海尔集团的管理层觉得合理的组织结构能切实保证企业内部控制活动的稳步推进,因而海尔集团从1984年起,先后经历了多次重大机构调整,从最初的直线职能式管理,再发展到矩阵结构管理,再形成“市场链”管理,最终形成责权十分明确的四个层次管理体系,要求各个层次各司其责,从而形成了集团内部各部门、各单位之间相互联系与相互制约的完整内部控制体系。 　　二、当前企业内部控制中存在的主要问题 　　(一)控制环境不佳 　　控制环境是企业内部控制的基础环节,其好坏直接决定了企业其他控制的实施效果。当前,我国企业控制环境不佳主要体现在以下方面:一是观念十分落后。大量企业对内部控制的认识不清,尚停留在初始阶段,还有相当多的人觉得内部控制就是内部监督,因而即使已制定出相应的内控制度,企业在制度落实上仍存在较多的问题。比如,大小事情均由企业负责人说了算,造成有章不循和执法不严,从而使内部控制完全失效。二是企业制度建设不健全。许多企业缺乏相应的激励和约束机制。三是企业制度还不够全面,未能针对企业经营中的各环节与各部门制定出具体规章制度,从而导致顾此失彼现象十分严重。 　　(二)内控部门责权不一致 　　企业的内部控制包括了内部管理控制与内部会计控制。企业内部控制中承担着内部控制主要职责的财会和审计部门存在着严重的责权不一致现象,表现为企业内部审计部门形同虚设。内审是内部控制的重要组成部分,也是企业改善经营管理与提高经济效益的迫切需要。然而,企业内部审计并未真正履行其职能。目前,相当法规中规定内部控制机构不仅代表国家执行着行政监督的职责,而且又要为企业加强经营管理与提高经济效益服务。这种双向服务机