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论以民主宪政为基础公共财政体制 　　摘要：西方宪政发展史表明，财政立宪是国家以征税权为核心的财政权由封建君主向民主政府转移的结果；私有财产权与国家财政权的对立统一关系，决定了在市场经济条件下必须划清财产权与财政权之间的界限，为宪政国家中财政权的活动设定底线，以保护公民的私有财产权；市场化改革的目标导向，决定了我国有必要借鉴西方发达国家的成功经验，构建以民主宪政为基础的公共财政体制。 　　关 键 词：民主宪政；私有财产权；国家财政权；公共财政体制 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2007)01-0043-04 　　 　　在西方宪政制度确立的历史过程中，财政扮演了极其关键的角色。在当今世界各国的宪法中，国家与公民之间的财政关系也是具有根本地位的内容之一。这些现象无一不在昭示着宪政与财政之间密切的关系。本文通过宪政与公共财政之间存在的互动关系以及如何正确处理这种关系的理论分析，厘定市场经济条件下政府财政权与公民私有财产权的权力边界，并以现代宪政理念为基础，构建与社会主义市场经济相适应的公共财政基本框架。 　　 　　一、财政权转移与宪政的产生 　　 　　宪政与财政的关系可以从人类历史上第一波宪政运动发展中寻找历史渊源。无论是在成文宪法国家(如美国和法国)，还是在不成文宪法国家(如英国)，宪政的产生与发展乃是一漫长过程。诚如美国历史学家比尔德所言，“在社会的巨大转变中，例如在制定和通过宪法所引起的剧变中，经济的‘力量’可说是原始的或基本的力量，而且比其他力量更足以‘解释’事实。”(查尔斯?A?比尔德，1984)[1] 宪政的基本动力便是各种社会力量的冲突与妥协。这些冲突的起因主要是经济利益的冲突，而能够达成的妥协也主要在于各方经济利益的平衡。通过考察英、美、法三国的宪政发展历程，我们可以清晰地归纳出宪政背后的经济因素，特别是本文重点关注的财政因素。 　　英国是宪政制度最初的实践者。人民(一开始以地主和贵族为主，后来以商人和新兴地主为主)对约束政府征税权的宪政制度的需求和国王因税收需要而对宪政制度的供给，一起推动了英???宪政制度的发展。英国的宪政发展史最早可以追溯到12世纪。英国国王为了解决对外战争造成的财政紧张，取得额外的财政收入，往往召开一些会议以求得贵族地主和商业阶层的税收支持。到13世纪这种为征税而召开的会议更加频繁，1215年，贵族和富人以支持征税为条件胁迫国王约翰订立了《大宪章》，文件首次明确承认“不征得人民同意就不得征税”。而《大宪章》也常被后人视为英国宪政制度的发端。此后，国王与评议会(后来国会的萌芽)、封建王权与贵族地主和商业阶层的斗争历经曲折，又持续了好几个世纪。从宏观和长期的视角看，由于国王的财政收入对税收的依赖程度越来越大，国王为了缓和国内矛盾筹措足够的财政经费而让渡部分权力给“人民”的代表――评议会，就成为一种趋势。同时，为了满足国王的财政需求，评议会也同意以赋税为对价。直到1688年光荣革命，国会才真正完成了对国王征税权的控制，君主立宪政体开始形成。后经19世纪的两次国会改革，下议院最终掌握了财政权。通过一系列宪法性的文件，如1627年《权利请愿书》、1688年的《权利法案》、1919年《议院法》等，财政立法权限、程序和国家财政体制等基本财政法律制度得以确立，英国的宪政制度最终确立。 　　1357年，法国颁布的《三月大敕令》确认，三级会议享有决定税额、监督赋税征收和使用的权力。因此，从形式意义上看，法国当时也承认税收决定权归属人民的代表机构，从而建立起一个缺乏民主监督机制的公共财政模式。然而，路易十四王朝之后，法国因连年战争而导致国内财政状况每况愈下。1789年，路易十六为解决财政危机而决定召开三级会议，试图强迫“第三等级”同意增加税收。但不堪忍受的“第三等级”最后将这次会议变成了制宪会议，赋予自身批准征税的权力，从而拉开了波澜壮阔的法国大革命的序幕。到19世纪，法国也模仿英国最终建立了现代税收和宪政制度。 　　美国的宪政历程与英、法又有不同，其最初的发展可以分成两个部分来分析。首先是独立战争时期。这是美国由英国的海外殖民地发展成一独立国家的过程。在这一冲突中，各种社会力量大致可以划分为两派――北美殖民地独立派和英国本土殖民派。两派长期以来就对英国政府是否有权对北美殖民地任意征税问题存在分歧。1776年，为反对英王向殖民地征收印花税和茶叶税，要求向英国国会派遣议员以控制征税权，北美13个殖民地喊出了“无代表即无赋税”的口号，独立战争由此打响，并于1783年以英国的失败而结束，从而在北美大陆建立了一个独立的民族国家。独立战争胜利后，为应付美国社会出现的各种危机(主要是因公债大幅贬值而引发的财政危机)，1787年，北美13州的代表在费城召开制宪会议