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1 第二章 货币资金 第一节 货币资金的概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金的概述 一、货币资金的概念及内容 二、货币资金管理制度 三、货币资金的核算要求 一、货币资金的概念及内容 货币资金：又称为货币资产，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务、或用以偿还债务的交换媒介物。 范围包括：现金、银行存款、其他货币资金 是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。 二、货币资金管理制度 （一）现金管理制度 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的有关规定 （一）库存现金管理制度 1、库存现金的使用范围 2、现金收支的规定 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、现金收支的规定 （1）库存现金的限额 （2）不得坐支现金 （3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）不准用“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄; 不准保留账外公款，即不得“公款私存”; 不准设置“小金库”等。 （二）银行存款管理制度 1、银行账户的分类 2、设立存款账户的原则 3、结算纪律和原则 1、银行账户的分类 1、银行账户的分类 1、银行账户的分类 1、银行账户的分类 2、设立存款账户的原则 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 不得在多家银行机构开立基本存款账户； 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 3、结算纪律和原则 中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定： 单位或个人办理结算时： 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违规开立和使用账户。 银行在办理结算时遵循的原则为： 恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银行不垫款。 （三）货币资金内部控制的有关规定 为规范企业的内部会计控制，加强货币资金的管理，财政部于2001年6月22日发布的《内部会计控制规范———货币资金》。 1、货币资金管理控制应遵循的原则 2、货币资金内部控制的规定 货币资金管理控制应遵循的原则 1、严格职责分工； 2、实行交易分开； 3、实施内部稽核； 4、实施定期轮岗制度。 货币资金内部控制的规定 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职务的分离、制约和监督。 2、配备合格人员，实行定期轮岗制度。 3、建立严格的授权审批制度，明确审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 4、单位应当加强与货币资金相关的票据管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。严禁一个人管理支付款项所需全部印章。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。 三、货币资金的核算要求 1、正确、及时反映货币资产收入、支出和结存情况，提供有关货币资产信息。 2、要严格遵守国家现金管理制度和结算纪律。 3、选择适当的结算方法，加速资金周转。 第二节 现金 现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金之外，还包括绝大部分的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 本章所涉及的“现金”是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 现金流量表的“现金”是广义的概念。 一、现金日常收支的核算 二、现金清查的核算 三、备用金的核算 一、现金日常收支的核算 为了反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“现金日记账”，所发生的现金收付业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核后的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 二、现