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论企业内部控制审计存在问题及有效措施 　　摘要：本文将以企业内部控制审计为主，从多个方面进行分析和探讨企业内部控制审计有关问题，并详细的剖析企业内部控制审计中存在的种种缺陷，之后，结合国内外先进的管理经验和知识，按照自身的需求和特点，制定有效的应对措施，力求充分发挥我国企业内部控制审计最大职能。 　　关键词：内部控制 内部审计 内部控制审计 缺陷 原因 有效措施 　　 　　二十一世纪以来，伴随着我国社会主义市场经济体制的构建和完善，企业内部审计对企业内部控制所发挥的作用越来越突出，以至于我国现行各企业纷纷立足于内部控制审计有关问题的研究之上。中国自改革开放政策实施以来，社会经济水平得到了突飞猛进的发展，并且，其诸多方面上的竞争力也愈加激烈，在完善的社会主义市场经济体制之下，各企业若想更好的立足于中国市场之中，必须采取有效的措施不断加强企业内部控制审计，加强内部控制审计，不仅仅有助于提高企业自身的竞争力与管理水平，而且还有助于推动企业实现自身的价值。 　　 　　 一、内部控制审计研究的必要性 　　企业内部控制可以有效的规避投资风险，规范企业行为，是衡量企业现代化进程的准则之一，是企业经营决策的基础。在内部控制过程中，内部审计扮演了极其重要的角色，是检查企业行为的独立评价步骤。实施企业内部审计制度是企业管理的又一环节，也是一种特殊的企业控制方式，保证了企业管理的透明化、公正化，无论在企业决策层、管理层，还是基层员工当中都具有较为深广的影响力。同时，相对于外部审计而言，内部审计也具有非常明显的优势，可以提高评估结果与企业实际问题的相关性与针对性，促使我国企业管理水平更上一个新台阶，加快我国企业与国际接轨的步伐。 　　就目前形势而言，我国企业的内部控制审计水平尚属薄弱，面对这一现状，对企业内部控制审计进行较为深入的分析与研讨显得十分必要。 　　 　　 二、开展内部控制审计过程中存在的主要缺陷 　　现阶段内，我国诸多企业尚未对内部控制有一个清晰明确的了解，我国政府部门尚未构建有助于企业开展内部控制审计的相关法律法规，同时，基于我国企业内部控制审计起步比较晚，发展比较缓慢，目前，仍没有形成完善的企业内部控制审计体系，以至于企业内部控制在实施过程中出现诸多的缺陷，以下将针对于企业内部控制审计过程中存在的主要缺陷及其原因做出具体的探讨与研究。 　　(一）企业内部审计缺乏可行性强的模式 　　目前，我国各企业经常实施的内部审计模式有两种，这两种有效模式在实施过程中均未能够正确理解内部控制审计的实质，因此，其实施过程中，极易引发内部控制审计风险；另一方面，企业内部控制审计受监事会、董事会以及总经理等高层领导，其大部分高层领导对企业内部控制审计尚未有一个正确的认识，若贸然的实施企业内部审计，久而久之，势必导致企业内部审计缺乏可行性强的模式。 　　（二）内部审计缺乏权威性 　　在机构的设置方面，当前，企业多数内部审计部门普遍平行于其他的部门，甚至某些中小企业没有专门的审计部门或人员，这种现象导致内部审计工作往往受到人际关系、各方面利益等因素的制约，不能真实、客观、独立、深入、公正地展开工作，因管理体制的各方面制约，其审计处理往往无法贯彻落实，久而久之，内部审计缺乏权威性，此部门变得可有可无，无法在企业内部控制评价、监督工作中获得良好的效果。 　　（三）内部控制审计人员缺乏专业性 　　调查研究显示，我国企业内部审计严重缺乏专业性，其主要表现在企业内部控制审计人员方面，我国各企业构建前期，尚未成立专门的内部控制审计部门，后期，根据企业的需求，临时成立企业内部控制审计部门，并且，普遍平行于其他部门，其部门人员也没有进行过专业的教育与培训，因此，无法真实、客观、独立、深入以及公正的开展控制审计工作；同时，我国各企业内部控制审计管理体制也有待进一步加强，基于以上两点，长此以往下去，势必将导致企业内部控制部门形同虚设，难以在企业内部控制评价以及监督工作中取得良好的作用。 　　 　　 三、引发我国企业内部控制审计缺陷的主要原因 　　（一）缺乏完善的企业内部控制审计法律法规与行为准则体系 　　不健全的企业内部控制审计法律法规与行为准则为企业顺利高效开展内部控制审计提供了基础保障，现阶段，我国尚未构建起完善的相关法律法规与行为准则体系，以至于内部控制人员缺乏可操作性；同时，基于企业缺乏完善的相关法律法规与行为准则，因此，企业内部审计人员在进行工作过程中只能依靠自身的经验和知识进行判断分析，给予企业内部审计工作和结果带来了极大的不确定性。 　　（二）对内部控制审计工作的性质尚未有个明确的认识且审计工作方法相对落后 　　我国现行各企业受计划性经济影响较深，大多数领导者与工作人员对内部控制审计有着较深的抵触心理，并且，各企业将内