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论企业内部控制制度局限性及其对策 　　[摘 要]本文分析了企业内控制度的常用方法以及存在的固有局限,结合当前内控制度建设的现状,提出了完善内控制度的对策,并对在内部控制制度建设过程中应处理好的关系作了简要探讨。 　　[关键词]内部控制制度 内部审计 局限 对策 　　 　　企业内部控制是指在企业内部形成的一系列具有控制职能的规范化和系统化的方法、措施、程序。其目的在于为实现下列目标提供合理保证: 　　1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保单位经营管理目标的实现; 　　2、建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活动的健康运行,堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护单位财产的安全完整; 　　3、规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量,确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 　　2006年以来,笔者所在单位中国石化集团公司积极开展集团内部控制制度建设,组织了一系列内部控制制度的制定与推广工作,并定期组织检查,推进内控制度的落实与完善。逐步实现了公司内部管理制度化、规范化的发展道路。 　　 一、企业实行内控制度建设常用的10种方法 　　(一)组织规划控制:指对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。 　　(二)授权批准控制:授权批准是指企业在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制,企业必须建立授权批准体系,其中包括:授权批准的范围,层次,责任,和程序。 　　(三)会计系统控制:会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规,制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,实行会计人员岗位责任制,建立严密的会计控制系统。使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。 　　(四)全面预算控制:全面预算是企业财务管理的重要组成部分,它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划,从某???意义上讲,全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算控制一项集体性工作,需要企业内各部门人员的相关合作。包括建立预算体系、 编制预算、执行预算、预算差异的分析及考核等。 　　(五)财产保全控制:财产保全控制主要通过限制无关人员对实物资产的直接接触、定期盘点、记录保护、财产保险等手段来保证企业资产的安全完整。 　　(六)人力资源控制:人力资源是现代企业最具活力、最有价值的一项资源,人力资源要素的数量和质量状况以及其所具有的忠诚、向心力和创造力,是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此,人力资源控制的主要任务是如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性,挖掘、发挥人力资源的潜能。 　　(七)风险防范控制:企业风险控制主要是针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等。 　　(八)内部报告控制:为满足企业内部管理的时效性和针对性,企业应当建立内部管理报告体系,全面反映经济活动,及时提供业务活动中的重要信息。常用的内部报告有资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。 　　(九)管理信息系统控制:管理信息系统控制包括两方面的内容,一方面是要加强对电子信息系统本身的控制;另一方面,要运用电子信息技术手段建立控制系统,减少和消除内部人为控制的影响,确保内部控制的有效实施。 　　(十)内部审计控制:内部审计控制是内部控制的一种特殊形式,它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构,在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。 　　内部控制是一个涉及企业各部门、各环节、事关企业每一个领导和员工的系统工程,上述10种方法虽然自成体系,在各自的领域发挥作用,各施其职,各负其责,但又相互联系,相互促进。因此,在构建企业内控制度的过程中,需要发挥各部门和各岗位的积极性,实现内部控制制度的“协同效应”。 　　二、内部控制固有的局限 　　良好的内部控制虽然能够促进单位提高经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性,为管理人员达到其目的提供合理的保证,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它也无法消除其本身所固有的局限。 　　1.大多数内控倾向于对常规业务的控制,而忽视了对非常规业务(包括意外事故)进行控制。 　　2.人为的错误和误差。工作人员因疏忽大意、判断失误或误解上级发出的指令可能造成人为错误。