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论加强企业内部控制方法和建议 　　中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)09-000-01 　　摘 要 随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度，提高经营水平，完善管理体制。 　　关键词 企业 内部控制 管理评估 　　一、当前企业内部控制存在的问题 　　1.制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制???方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善。 　　2.风险评估不足、意识薄弱。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如 筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等。 　　3.领导层对内部控制重视不足，观念落后。内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。 　　4.信息系统失真，信息不流畅。在我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人 均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。 　　5.人员素质较低、诚信度不足。要表现管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样的管理者即使有全心全意为企业服务的意识，也因其能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余；有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致 使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱等。 　　二、加强企业内部控制的方法和建议 　　1.完善企业的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格，组织结构，董事会，授权和分配责任的方法，管理 控制方法，内部审计，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。 　　2.进行全面的风险评估。一个有效的内控系统要求，影响企业实现目标的重大风险应当被认识，并被持续地评估。这种评估应当包括企业或企业集团 面对的所有风险。风险评估应当在每一项业务、子公司和整个集团持续不断的进行。其内容包括:筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估以及合同风险评估。 　　3.建立良好的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。实践中，控制活动的形式多种多样，大概可分为适当的授权、职责分离、有效控制凭证和记录的真实性、资产和记录的接近限制、独立稽查等方面。 　　4.建立统一的信息与沟通系统。要建立良好的信息与沟通系统，提高企业内部控制效果。因为一个良好的信息与沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，使产生的会计信息的相关性、真实性和透明度都得到提高。 　　5.加强企业的内部监