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论外贸企业施行内部控制重要性及制度设计 　　《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司中正式施行,并鼓励非上市大中型企业执行。建立和完善企业内部财务控制制度是企业高效运营管理实现经营目标的重要保障。对于自身经营具有高风险特质的外贸企业而言,为防范经营风险和财务风险在企业实施内部控制制度尤为重要。 　　一、外贸企业风险综述 　　改革开放三十年我国经济飞速发展,外贸企业做出了很大贡献,我国现有的外贸公司多数不具“前店后厂”的模式,对于这些无自己生产基地的外贸公司而言,无论其贸易形式为自营抑或代理,其收入实现虽有不同表现方式但其实质上所获得的就是一种中介收入。基于此经营特性,此类外贸公司在其经营过程中容易产生内部控制的薄弱环节,面临许多经营风险和财务风险,较大的风险有: 　　⒈结算风险:这是外贸企业在出口收汇时的普遍都会面临的风险。外贸企业控制出口收汇风险,多采取信用证结算方式,这种方式从一定程度上解决了进、出口双方在付款和交货问题上的矛盾,货款的支付以取得符合信用证规定的货运单据为条件,避免了预付货款的风险,但信用证方式也不是万能的,国际业务中信用证欺诈也时有发生。据商务部透露,我国外贸企业迄今至少有1 000亿美元的海外应收账款逾期无法收回,而且每年还会新增150亿美元左右。 　　 ⒉汇率风险:汇率风险就是指由于在浮动汇率中,因本国货币与国际外汇市场外汇比价波动带来的损失。外贸企业对外汇市场大幅波动非常敏感,出口企业从签订合同到实际执行,对于时间跨度较大的合同,在合同生效履约期间汇率发生事前预测不到的大幅变动情况时进行外汇收支交割结算,会直接影响企业外汇收入与成本支出,外贸企业很可能会因汇率波动的影响而直接遭受汇兑损失,对企业经营效益产生影响尤为明显。 　　⒊退税风险:外贸企业几乎所有的经营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变,外贸企业为追赶市场或追逐利润的实现,在操作中如果忽略了对客户及业务的甄别或甄别不严,出现 “四自三不见”业务(是指出口企业违反外贸经营的正常程序,在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口货物、不见供货货主、不见外商的情况下进行所谓的“出口交易”业务),被一些别有用心的委托单位以外贸公司的名义利用进行不法交易,低价报关、偷漏税款,就会给外贸企业经营带来安全隐患,使外贸公司的声誉和经济都可能造成重大损失。等等。 　　从以上分析可以看出,外贸企业所面临的风险贯穿于企业经营的全过程。 　　二、外贸企业执行内部控制的制度的必要性和重要性 　　外贸企业为能更好地实现企业经营目标,在经营过程中规避和防范各种风险,应按照全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益五项原则,结合企业自身经营特点建立起一套行之有效的内部控制管理制度,对企业经营各个环节实施全过程控制,重点从授权批准、岗位(人员)、财务管理系统和实物等几方面进行控制。确保经营方针及决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现。 　　 三、外贸企业全面内部控制体系的设计: 　　(一)、内部控制环境 　　首先,要建立真正意义上的公司法人治理结构,使权力有所制衡。内部控制与公司治理结构密不可分,公司的治理结构是保证内部控制制度有效发挥,保证内部控制有效进行的基础,内部控制对公司治理结构起监督作用。 　　其次,单位内部机构设置及权责分配。包括建立优化的组织机构和人员配置,对贸易流程实行严格的岗位负责制。在各个环节全面实行风险管理的责任制,各方面的风险问题均有人员监管。建立高效的运行程序,严格规定授权程序,对重要或重大事项施行集体决策或联签制度,明确划清责任范围。要求外贸企业授权人必须在授权范围内授权,经办人在授权范围内办理业务,一切都要按内部控制制度的要求行事,保证企业经营全过程疏而不漏有序进行。 　　第三,强化内部审计机制。内部控制系统是需要被监督的,作为内控的监督最主要且最重要的形式是内部审计。应在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构,统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作,独立行使审计监督权,帮助企业管理当局监督和评估控制政策和程序的有效性,发现存在的问题并及时反馈,并为改进内部控制提出建设性意见。内部审计机构的人员应由独立于业务会计人员之外的会计等人员组成。 　　第四,完善人力资源政策及激励约束机制。公司职员的胜任能力和正直品行在很大程度上影响企业内部控制制度实施质量。对重要关键岗位定期进行轮岗, 对重要的员工的离岗做限制性规定建立制约机制,对不相容职务一定要分离设置,从人这一关键因素上抓好内控实施的基础工作。 　　第五,营造优秀的单位文化。控制环境设计主要强调单位的纪律与架构,塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识,