论构建施工企业内部控制体系策略和方法.docVIP

论构建施工企业内部控制体系策略和方法 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)10-000-01 　　 　　摘 要 构建科学有效的施工企业内部控制体系，有利于保障施工企业实现高效、有序运营，提高施工企业的综合竞争力。本文结合施工企业特点阐述了构建施工企业内部控制体系的策略与方法。 　　关键词 施工企业 内部控制体系 策略 方法 　　 　　经过多年的发展，建筑业已成为我国国民经济的重要组成部分和支柱产业。但随着房价的持续上涨，近年来我国政府对建筑业采取了越来越严厉的宏观调控，使得我建筑施工企业面临更加残酷的竞争形势和急剧变化的经营环境，施工企业建立和健全科学有效的内部控制体系，将有效的提高企业的经营管理水平，降低企业经营成本，有效防范各种经营风险，提升企业的核心竞争能力，促进企业的健康可持续发展。 　　一、施工企业特点及构建内部控制体系策略 　　1.施工企业特点 　　施工企业专门从事建筑产品生产，即主要从事建造土木建设工程―建筑物和构筑物以及提供建筑安装服务。施工企业的主要任务是根据市场的需求，全面完成土建工程建设及设备安装改造等施工任务，满足业主、消费者等各方利益需求，为国家和企业的发展提供积累。 　　与一般企业相比，施工企业具有以下特点：一是生产流动性强；二是生产周期长；三是施工企业生产具有非重复性；四是施工企业往往露天作业；五是施工企业劳动强度大；六是生产协作关系难度大；七是生产管理层次和组织结构因项目而异，不易保持固定的形式；八是管理难度大。 　　2.构建施工企业内部控制体系的策略 　　在构建施工企业内部控制体系时，必须结合施工企业的生产经营特点和管理方式，确定构建企业内部控制体系的方法和步骤，完善关键点控制，从而形成完善的、系统的内部控制体系，并不断推进控制体系创新。 　　（1）结合施工企业特点，构建适用于自身的内部控制体系 　　施工企业与一般企业相比，在组织架构、人力资源、生产经营特点、管理方式等存在着显著的差异性特点。构建企业内部控制体系时，必须结合施工企业特点，制定适用于施工企??的内部控制体系，不能机械的借鉴或参考一般企业，确保内部控制体系的有效性。 　　（2）明确控制体系目标，选择内控要素，建立控制流程 　　控制目标是监督工程业务的基本要求，也是实施内部控制的最终目标；因此构建内部控制体系首先应根据工程业务的特点，提炼内部控制目标，目标体系涵括质量目标、进度目标、费用目标；然后根据目标选择具有控制功能的内控要素，构建内部控制系统；第三，建立合理的控制流程。 　　（3）完善关键点控制 　　 关键点是指容易发生偏差或失误的工程施工业务环节，施工企业关键控制点应包括工程分包管理、招标管理、合同风险管理、预结算管理、资金收付管理等。施工企业构建内部控制体系要找准内部控制关键点，关键点的设置要科学合理、方便易行、讲究实效。 　　（4）推进创新 　　创新是发展的动力。随着企业的不断发展，企业内部控制体系不然会出现与企业发展不适应的矛盾，因此在构建企业内部控制体系时必须积极推进内部控制体系创新，方正企业内部控制体系的持续性、有效性。 　　二、构建施工企业内部控制体系的方法 　　完善法人治理结构：法人治理结构不完善，会影响到施工企业目标的实现，进一步影响其内部控制体系。因此构建企业内部控制体系首先要建立施工企业的法人治理结构，强化董事会智能，建立规范的企业决策程序，保障企业重大决策的程序化、民主化、科学化，以期形成企业重大事项的有效约束和监督。 　　提高意识，优化企业管理制度：构建健全科学的施工企业内部体系首先要提高全体员工意识，特别是管理层和决策层的意识，因为企业领导的意识和决心成为内部控制体系建立的首要因素。另外，构建企业内部控制体系要对企业现有的管理制度必须进行前面梳理，并本着有效、适用的原则，对企业规章制度进行全面梳理和诊断，提高企业制度的适用性、有效性和可操作性，围护企业制度的权威性。 　　完善财务会计控制，加强内部审计：施工企业财务流程复杂，管理难度大，必须建立企业规范的会计制度，首先应当规范会计凭证格式及合理的凭证流转程序，严格凭证复核手续；其次健全并落实会计账簿管理制度，按规范规定设置，根据审核后的会计凭证登记账簿。内部审计师控制体系评估的最有效方式，施工企业应设立独立的审计部门，将审计部门从财务部门及成本管理部门中分离出来，保持在企业监督中的相对独立性，审计部门直接对决策层负责，其功能是及时发现企业内部控制体系的“短板”和缺陷，寻找改进的措施和方法。其次是应扩大财务审计部门的职能，促进企业不断完善内部控制，提高经营管理水平。 　　完善风险控制机制，加强项目职能管理：施工企业经营风险较大，构建内部控制体系应建立并完善风