02--开题报告营改增对医院的影响.doc

广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告 姓名 庞玲 学号 160801202549 专业 会计学 班级 1625班 指导教师 钟金萍 职称 毕业论文（设计）题目 营改增对医院财务管理的影响及应对策略--以**医院为例上 本选题的意义及国内外研究现状 选题意义： 背景? 2016年五月起全国范围内实行营改增，在我国营改增试行之前的税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。在这样的情况下，国务院开始实行营改增，自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。 意义 作为一项改革，“营改增”不仅是结构性减税和税制的完善，它也是一项配合我国宏观 经济形势的发展、转变经济增长发展方式进行的改革。 自2016年5月起全国范围内全面实施营改增,作为税制改革的新方向,营改增给医院财务管理带来了很大影响,使医院会计核算、纳税管理、科研经费管理等方面发生了较大变化.营改增全面实施以后,医院一般纳税人范围较试点时期明显扩大。通过“营改增”减轻税负不仅是对市场主体的激励，而且对医院的税制优化的引导产生积极的促进作用。与一般的企业不同，医院具有应税业务与非应税业务并存的特点，《医院财务制度》把医院收入花费为医疗收入，财政补助收入，科教项目收入其他收入四个部分，众所周知，医院的医疗收入，财政补助收入，财政拨入的教课项目均享受免税的财政优惠，属于非应税收入。除此之外，医院还存在医疗以外的其他收入，这部分收入项目繁多，随意性大，与医院所提供的非营利医疗服务并没有必然的联系，根据财政部国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》规定，对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，均应按规定征收各项税收，影院的应税收入具体包括租赁收入，财产转让收入，进修培训收入，对外投资收入，横向科研经费收入等，这些应税收入需按要求计算缴纳增值税，这对医院会计核算产生了较大的影响。由于价税分离使固定资产入账价值减少，从而使医院固定资产的是有价值收到影响，营改增后医院会计核算趋于复杂，这对医院的财务人员来说无疑是一个新的挑战。 国内外研究现状： （一）国内研究现状 霍军(2002)指出，增值税征税对象较窄，从横向上影响了增值税的抵扣的完整性。1994年的增值税政策，虽然是生产型的，而且从第二产业的生产环节延伸到了第三产业的商品批零环节，但却丝毫未涉及服务业。这明显有违于税收的公平原则。 刘汉屏、陈国富(2001)认为，现在世界主流国家在增值税征收对象和其他流转税的配合上，都有一个共识，就是应该是税种的重叠关系，而非并行关系，也不存在划分各自范围的纠葛。 贾康(2010)认为增值税扩围改革的终极目的是建立一个包含全部商品和劳务的现代增值税。 孙刚认为增值税改征营业税的改革，“分步实施”无论从解决问题的角度还是从实际的推进上都有“一步到位”难以企及的优点，因此目前营改增一步步分行业分地区推进是个较优选择。 （二）国外研究现状 1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国从1979年引入增值税以来，一直保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范围的税制改革，而交通运输业与服务业一直是学者们呼声较高的行业。由于国外大部分国家从一开始就将交通运输业与服务业纳入了增值税的征收范围。所以国外研究学者少有对其进行研究。 我国的“营改增”改革具有中国特色。相关的国外文献主要还是以对增值税的研究为主： jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发现在发展中国家，税收政策通常基于比较狭隘的税基。 Emran M.S and Stiglitiz J.E(2005)则认为增值税改革会减少社会福利，并对许多发展中国家进行的间接税改革提出了自己的看法和见解。 Keen M and Mintz J(2004)构建了一个关于增值税最优起征点的分析模型，得出其应该介于税收收入和征收成本之间： Carbonnier C.(2007)则分析了法国1987-1999年之间的两次增值税改革，并测量在税负转嫁存在的情况下生产者与消费者之间税负的分配； Keen