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浅议高校会计信息系统内部控制 　　 摘 要：会计信息系统在高校的应用，一方面提高了财会工作的效率，另一方面系统安全问题日益突出。高校会计信息系统内部控制问题是高校整个管理体系中不可分割的重要组成部分，对保证会计信息系统正常运转具有举足轻重的作用。从高校会计信息系统及内部控制的特点出发，分析了二者关系，并对如何加强高校会计信息系统的内部控制提出建议。 　　 关键词：会计信息系统；高校；内部控制；风险 　　 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）07-0081-04 　　 　　 一、高校会计信息系统的内部控制概述 　　 （一）高校会计信息系统内涵及特点 　　 会计信息系统（Accountant Information System，AIS）是基于电子计算机网络技术和现代信息技术，以人为主导，充分利用计算机硬件、软件、网络通信设备以及其他现代办公设备，进行企事业单位会计业务数据的收集、存储、传输和加工，用于处理会计核算业务，提供财会信息的现代化信息管理系统。 　　 随着社会信息化程度的加深，会计电算化信息系统在高校得到了广泛的应用，成为现代高校的制度特征。高校会计信息系统是以电子计算机技术和现代信息技术为基础，实行“人为主导，人机互动” 的原则，充分利用计算机软硬件设备，对会计日常业务进行加工处理，并将处理结果及时反馈给各有关部门，为高校的教学科研等各项事业活动提供财务信息的系统。具有以下特点：第一，系统性。与建立在校园一卡通平台下的教务管理子系统、科研管理子系统、后勤管理子系统等各子系统紧密联系，共同组成高校的管理信息系统，实现了财务与高校教学、科研工作的协同处理和高校的整体管理。第二，数据处理的集中化与自动化。高校发生的会计业务在操作人员录入原始数据之后，余下工作皆由计算机程序自动处理，既及时又准确，减少了人为干预的因素。第三，数据存储的磁性化、电子化经济业务经过会计信息系统的处理，以文件的形式存储在系统数据库中，并以光盘、硬盘等磁性存储介质形式表现出来。 　　 （二）高校内部控制制度的含义及特点 　　 高校内部控制，是指为了实现其??标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。具有以下几个特点：首先，它是一个不断发展、变化、完善的过程。它持续流动于高校管理之中，并随着管理中出现的新情况、新要求适时改进。其次，它是由高校各级管理层的人员共同实施，从校长到院系负责人，从行政管理部门到具体职能部门，全员参与、全员负责的一项活动。最后，它在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。这些方法、措施和程序能够帮助高校及时识别风险和处理风险，促进学校战略目标的实现。 　　 二、高校会计信息系统与内部控制关系 　　 （一）会计信息系统对内部控制的影响 　　 2010年财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》指出：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”电算化会计信息系统的内部控制是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制，对内部控制的影响主要体现在以下几个方面： 　　 1.控制环境的变化。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，原先由会计人员处理的一些业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，原先由几个部门按预定的步骤完成的会计业务事项，现在可能集中在一个部门甚至由一个人完成。 　　 2.控制形式的变化。传统系统下控制主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离和职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化会计信息系统下，业务处理全部以电算化系统为主，内部控制的形式由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。 　　 3.控制内容的变化。计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入给会计工作增加了一些新的工作内容，主要包括；计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章；计算机病毒防治，计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护，网络系统的安全控制规章；计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度；软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码