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会计内部控制方式 2014年5月18日 文件名称： 文件类型：文件页数：页 文件内容： …… 文件下载： 上市公司内部控制环境研究分析 2014年5月18日 文件名称： 文件类型： 文件页数：页 文件内容：: 内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使是构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。本文希望通过研究分析目前上市公司的内部控制环境中存在的部分问题并提出应对措施，从内部财务控制的角度对防范此类事件的发生提供参考。 关键词: 内部控制环境、独立董事、审计委员会 一、内部控制和内部控制环境 1． 1 内部控制及其组成要素 美国发布的COSO 报告( 《内部控制—整体架构》) 指出:“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》定义了基本相同的内部控制。内部控制框架的构成包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，而控制环境是其中尤为重要的一部分，对企业内部控制环境进行培育和优化是建立健全内部控制的关键所在。 1． 2 内部控制环境及对其他控制要素的影响 内部控制环境是指对建立、加强或削弱内部控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总和。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企