会计学课程课件ppt 10会计核算程序.pptx

第2页/共35页教学重点记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序第3页/共35页教学内容第一节 会计核算程序第二节 记账凭证核算程序第三节 科目汇总表核算程序第四节 汇总记帐凭证核算程序第五节 日记总账核算程序第六节 多栏式日记账核算程序第七节 会计循环第4页/共35页第一节 会计核算程序一、会计核算程序的意义和种类（一）会计核算程序的概念 ??会计账簿会计报表会计凭证第5页/共35页（一）会计核算程序的概念 所谓会计核算程序就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。第6页/共35页(二） 确立不同会计核算程序的目的 手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。第7页/共35页 （三）会计核算程序的意义 1、确立会计核算程序对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。第8页/共35页 经济业务取得 原始凭证登记登记编制 记账凭证分类账日记账编制发生额和余额对照表编制会计报表二、会计核算程序的基本模式第9页/共35页1、根据经济业务取得或填制原始凭证；2、根据原始凭证编制记账凭证；3、根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账；4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）；5、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；6、编制会计报表。第10页/共35页日记账总分类账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证凭证账簿第二节 记账凭证核算程序一、概念 根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算形式。二、凭证、账簿的设置第11页/共35页三、记账凭证核算程序的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。第12页/共35页四、记账凭证账务处理程序流程图现金、银行存款日记账②原始凭证收款付款转账⑤ 报表① ④总账⑥ 记 账 凭 证汇总原始凭证⑤③明细账第13页/共35页四、记账凭证核算程序 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。第14页/共35页五、记账凭证核算程序的优缺点优点：1、手续简便； 2、总帐比较详细地反映了经济业务的内 容，除 了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业 务序时记录的作用，便 于查帐； 3、简化了记账程序和记账工作。第15页/共35页缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接据记账凭证 登记的，因此增大了重复 登记的工作量。六、使用范围 适用于规模小且经济业务量较少的单位第16页/共35页日记账总分类账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证凭证账簿第三节 科目汇总表核算程序一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算程序。二、凭证、账簿的设置第17页/共35页三、科目汇总表核算程序的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。第18页/共35页五、科目汇总表账务处理程序流程图现金、银行存款日记账②原始凭证收款付款转账报表科目汇总表⑥① 记 账 凭 证总账⑦④⑤汇总原始凭证⑥明细账③第19页/共35页科目汇总表账务处理程序1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。第20页/共35页六、科目汇总表核算程序的优缺点优点： 1、据