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浅谈营业税改增值税对国际货运代理企业影响 　　摘要：2012年1月1日，营业税改征增值税率先在上海的交通运输业、部分现代服务业开展试点，其中国际货运代理企业作为现代服务业中的物流辅助服务业从原先5%的营业税改征为6%的增值税。本文分析探讨了营业税改增值税对国际货运代理企业的影响及国际货运代理企业的应对策略。 　　关键词：营业税；增值税；国际货运代理企业；影响；对策 　　 一、国际货运代理企业营业税改增值税概述 　　原先国际货运代理企业按“服务业―代理业”税目依5%税率征收营业税，上海曾出台《营业税差额征税管理办法》，规定其营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的港杂费及报关费、出入境检验检疫费、仓储费和货物保险费等费用后的余额作为营业税的计税依据。对国际货运代理企业将货代业务再委托其它货代单位代理的，其营业额为货代业务收入扣除支付给其他货代单位的代理费用。 　　从2012年1月1日开始，上海试点营业税改征增值税政策，国际货运代理企业作为现代服务业中的物流辅助服务业改征为6%的增值税，试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续，即试点纳税人取得的非试点地区原属于《营业税差额征税管理办法》扣除范围中的营业税发票仍然可以抵扣。国际货运代理企业作为现代服务业纳入增值税的征管体系，将进一步拓宽了增值税的税基，完善了增值税的抵扣链条。 　　 　　 二、国际货运代理企业营业税改增值税的可行性 　　（一）有利于增值税抵扣链条的完整性 　　国际货运代理行业是生产制造业的延伸，在为客户提供各项代理服务的过程中实现了货物价值的增值。对国际货运代理企业征收营业税，中断了增值税抵扣的链条，需要进出口货物的企业支付给国际货运代理企业的运费、代理服务费、仓储费、保险费等费用却无法抵扣增值税，对于这部分费用占外购货物采购成本比重较大的企业来说有失公平。因此，国际货运代理企业改征增值税能够完善增值税抵扣链条的完整性，实现税收的中性原??。 　　（二）国际货运代理业的外购劳务比重较大并能够清楚的计量 　　对国际货运代理业来说，外购劳务主要包括：铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的港杂费及报关费、出入境检验检疫费、熏蒸费、租借仓库的仓库费和货物保险费或者外包给其他国际货运代理企业的代理费等，这些外购劳务费所占的比重较大并能够清楚的计量。因此，国际货运代理企业改征增值税，它的外购劳务就能在现代的消费型增值税下得到相应的抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负，扶持和促进了产业的发展。 　　（三）金税工程为国际货运代理业改征增值税提供了技术支持 　　原先国际货运代理企业是通过自开票系统开具营业税发票，开票系统没有实现联网和数据共享，营业税的征管属于相对落后的水平。国际货运代理企业改增值税后，引入现代化技术手段的“金税”工程基本做到了全面申报、数据完整与网络畅通，加强了对增值税专用发票的监控管理。由于国际货运代理业需要给客户提供众多的代理服务项目，其外购劳务的种类也繁多，企业很难保证取得的大量不同种类发票的真伪性。国际货运代理业改征增值税后，依托金税工程，通过发票认证系统实现了发票的检查与比对工作，确保了发票的真实性。 　　 　　 三、营业税改增值税对国际货运代理企业的影响 　　 　　（一）营业税改增值税对国际货运代理企业的有利影响 　　1、减轻了外包环节的税负 　　国际货运代理企业依托于分布在各地的代理机构网络为客户提供几乎是覆盖全球的服务,使货主能在世界上各主要港口城市收发货物，外包环节较多，重复纳税现象比较严重，增值税替代营业税，层层抵扣，将只对增值的部分纳税，消除重复征税的弊端，有利于减轻企业的税负。 　　2、低征高扣降低了税负 　　在目前增值税的四档税率17%、13%、11%、6%中，国际货运代理企业实行6%的低税率政策。若国际货运代理企业采购交通运输企业一般纳税人的服务，则进项可抵扣11%；若采购外地或上海小规模交通运输企业的服务，则进项可抵扣7%；若采购一般纳税人的固定资产，则进项可抵扣17%。这种税率差，将使国际货运代理企业的税负进一步降低。 　　3、增强企业竞争力 　　由于以前国际货运代理企业是缴纳营业税的，无法开具增值税发票，导致购买其服务的下游企业无法进行增值税抵扣，当它们改纳增值税后，其下游企业由于可以进行增值税抵扣，实际税负也可能会有所降低，这将刺激上海国际货代行业的发展，使上海的国际货运代理企业更具竞争力。 　　4、提高会计核算水平 　　营业税的征管相对落后，而增值税征收方式和手段都比较先进，采用发达的“金税工程”信息系统和严密的专用