会计学课件%20第4节%20流动资产.pptVIP

宁夏大学经管学院 会计学课题组 第4章 金融资产 案例 《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。 内部控制见教材p130-133 因特殊情况需要坐支现金的单位应事先报经有 关部门审查批准并在核定的范围和限额内进行同 时收支的现金必须入账。 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 库存现金的核算 企业应当设置现金总账和现金日记账分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对做到账账相符。 库存现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，如果有挪用现金白条顶库的情况应及时予以纠正对于超限额留存的现金应及时送存银行，如果账款不符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先通过“待处理财产损溢”科目核算按管理权限报经批准后分别以下情况处理： 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算 银行存款的核算 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记每日终了银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额银行存款支出合计额及结余额。 银行存款的核对 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应通过编制银行存款余额调节表调节相符。 未达账项-----由于企业、银行双方记账时间不一 致而导致的一方入账而另一方尚未 入账的事项 其他货币资金 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票的提示付款期为自出票日起10天。 支票的种类： √现金支票 √转账支票 √普通支票：左上角划两条平行线的，为转账支票；不划线的为现金支票。 注意： ① 现金支票、转账支票 ② 提款期限10天 银行汇票 是由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。可背书转让。起点金额为500元，付款期限为1个月。 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票的出票人为票据的主债务人，负有无条件支付票款的责任。 银行本票的起点金额为1000、5000、10000、50000。 银行本票的提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。 是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 √在银行开立账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。 √商业汇票具有出票人、付款人和收款人三个基本当事人。 √商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 ⑴ 商业承兑汇票 是由银行以外的付款人承兑。 按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。 ⑵ 银行承兑汇票 由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 汇票经过承兑，信用较高，可以按期收回货款，防止拖欠，在急需资金时，还可以向银行申请贴现，融通资金，比较灵活。 托收承付 是根据购销合同由收款人