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财务会计_第二章___货币资金 一、现金的使用范围 二、现金业务的会计处理 1、?? 收入 2、?? 支出 3、?? 溢缺 人民币 中国 美元 德国 马克 31.现金溢缺的账务处理 账实不符，及时挂账 现金溢余 现金短缺 借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 3.现金溢缺的账务处理 查明原因进行溢缺处理 现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××） 营业外收入——现金溢余 属于应付给有关人员或单位的 属于无法查明原因的 3.现金溢缺的账务处理 查明原因进行溢缺处理 现金短缺 借：其他应收款——应收现金短缺款 ——应收保险公司赔款 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由责任人赔偿的 属于应由保险公司赔偿的 属于无法查明原因的 第三节?? 银行存款 一.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户(一个：可存、可取、可转账) 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） （2）银行结算方式 三票（支票、汇票和本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 银行汇票结算方式 （钱随票走，见票即付） 甲单位（付款方） 乙单位（收款方） 开户行（出票行） 开户银行 申请签发汇票① 受理后签发银行汇票，② ③持票办理结算 ④送存银行 ⑤提出清算 ⑥划拨款项 ⑦退回余款 概念：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给 汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ①有效期：1个月（超期作废） ②异地使用 ③可以背书转让 商业汇票结算方式(同城或异地） 概念：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。 付款人 收款人 ①签发并承兑汇票 收款人开户银行 ②委托收款 付款人开户行 ④支付票据款 ③传递汇票及凭证 ⑥通知收款 ⑤划拨款项 ①商业承兑汇票的结算程序 ① 期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 ②银行承兑汇票的结算程序 付款人 收款人 收款人开户银行 付款人开户行 ①申请承兑 ⑥通知收款 ④到期划拨款项 ②银行承兑 ⑤通知付款 ③交付承兑汇票 银行本票结算方式（同城） 概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支付现金的票据。 付款方 收款方 开户行 开户行 银行本票①申请签发 签发银行本票② ③持票结算 ④送交银行 ⑤提出清算 ⑥划拨款项 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 支票结算方式 （同城） 概念：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 付款人 收款人 开户银行 开户行 ④划拨款项 ①签发支票 ③提出清算 送存 银行② ①现金支票+转账支票 ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 汇兑结算方式（异地） 概念：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 付款人 收款人 开户银行 开户行 ③通知收款 ②划拨款项 ①委托汇款 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 委托收款结算方式 （同城或异地） 概念：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 收款方 付款方 开户行 开户行 ⑦通知收款 ②办理托收 ①发运商品，提供劳务 ④通知付款 ⑤准备款项 ③传递凭证 ⑥划拨款项 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 二、银行存款的核算 借 银行存款 贷 存入