《增值税一般纳税人纳税申报办法》修订说明.docVIP

《增值税一般纳税人纳税申报办法》修订说明 一、申报办法修订说明 （一）关于对申报办法（指总局2003年下发的申报办法，下同）第二条的修订 1、取消了一般纳税人必须实行电子申报的规定。 2、根据“一窗式”管理和运输发票、海关完税证和废旧物资发票信息采集、比对的要求，将“先报税、后申报”的规定改为“先采集发票电子信息，再办理申报手续”。 （二）关于对申报办法第三条的修改 1、对第一款“必报资料”的修改 （1）取消了《增值税申报表附列资料（表三）、（表四）》。主要原因是，增值税专用发票的开票数据和抵扣数据已全部进入金税工程系统，再报纸质报表既增加纳税人的工作量，也无实际意义。 （2）根据总局关于运输发票、海关完税证和废旧物资发票进项税额抵扣管理的相关规定，增加了上述发票的纸质清单和电子信息的报送要求。 （3）根据总局10号令的规定，增加了《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》，仅限于实行预征的发、供电企业填报。 （4）取消了《资产负债表》和《损益表》的报送要求。原因是，国家税务总局《关于印发〈纳税人财务会计报表管理办法〉的通知》（国税发[2005]20号）规定，“凡要求纳税人报送的财务会计规定，均由《纳税人财务会计报表管理办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送”。 （5）增加《固定资产抵扣明细表》，以反映实施增值税转型后固定资产进项税额的抵扣情况。 （6）对实行纸质申报和电子申报的纳税人，就必报资料的报送提出了具体要求 （二）对第二款“备查资料” 1、增加了《认证结果通知书》、《专用发票认证结果清单》、以及防伪税控开票系统打印的记录专用发票汇总和明细情况的统计表作为备查资料，以弥补取消附表三、四的缺陷，方便税务检查。 2、根据《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）和《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）等文件规定，增加了《稽核比对结果通知书》和《增值税进项留抵税额掂减增值税欠税通知书》作为备查资料。 3、根据总局关于专用发票印制管理的相关规定，取消了原备查资料中的“已开具的增值税专用发票存根联”。 4、根据总局关于运输发票印制管理的相关规定，规定备查资料中公路、内河运输发票为抵扣联原件，铁路、民航、管道运输货票为复印件。 （三）对办法第四条的修改 1、对必报资料管理提出了具体要求，规定了纳税人应将纳税申报表与《认证结果通知书》、《专用发票认证结果清单》以及防伪税控开票系统打印的记录专用发票汇总和明细情况的统计表一并装订，作为会计资料保管。 2、取消了手工版增值税专用发票和电脑版增值税专用发票存根联装订保管的规定。 （四）取消了申报办法第五条关于纳税申报表购领的相关规定，具体原因为，如规定纳税申报表由纳税人向主管国税机关购领，将牵涉申报表收费以及物价部门核价等一系列问题，因此，申报办法只规定申报表的样式、规格，对其印制、领购不作统一要求。纳税人是自制申报表，还是向中介机构购买，由其自行决定。 （五）根据征管法第二十六条规定，增加了关于“申报方式”的规定。 二、《增值税纳税申报表》修订说明 （一）增加“税款计算方法”这项申报指标，若纳税人填“3”，则纳税申报表主表与附表一、附表二之间不再具有逻辑对应关系。设置该指标的主要目的是解决征管软件和电子申报软件内实行定率（额）预征征税办法的纳税人的纳税申报逻辑审核问题。 （二）根据进出口税收管理部门的规定，将外贸企业进料加工作价销售的进口货物销售额由在第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”反映，调整至在第8栏“（四）免税货物及劳务销售额”反映。 （三）修订了主表第13栏“上期留抵税额”、第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”和第36栏“期初未缴查补税额”的填报口径，规定“经县以上税务机关确认以期末留抵税额抵减欠税的纳税人，按抵减欠税后结转的期初留抵税额填写本栏”。修订的原因是，征管软件中这两栏的数据都是由上期自动结转，如果纳税人经县以上税务机关确认（或批准）以进项留抵税额抵减欠税，结转本期的“上期留抵税额”和“期初未缴税额”均为抵减欠税后的数额。 （四）将主表第21栏的名称改为“简易（预征）办法计算的应纳税”，并对该指标的填写口径进行了修订，规定实行简易（预征）征税办法的纳税人按本期计算并应缴纳的增值税额直接填写本栏，以满足实行预征税款办法的分支机构一般纳税人的申报需要。 （五）根据《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税[2004]101号）规定，“2004年6月1日以后报关出口的货物，凡增值税专用发票是在2004年6月1日以后开具，出口企业在申请办理退税时，除从小规模