第一节 走进内部控制.ppt

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Chapter1 内部控制基本理论 教学参考资料 [1]Steven J. Root,2004,《超越COSO——加强公司治理的内部控制》,清华大学出版社 [2] 杨有红,2004,企业内部会计控制系统,中国人民大学出版社 [3] 宋建波,2004,企业内部控制,中国人民大学出版社 [4] 郑洪涛,2002,内部控制精要-----整体框架、制度设计、测试评价,中国财政经济出版社 [5] 高雅青、李三喜,2002,内部控制与审计风险案例分析,中国时代经济出版社 [6] 李维安、武立东,2002,公司治理教程,上海人民出版社 [7] 于东智,2004,转轨经济中的上市公司治理,中国人民大学出版社 [8] 胡鞍钢、胡光宇,2004,公司治理中外比较,新华出版社 走进内部控制 南京审计学院 contents 第一章 学习内容 通过本章的学习,应对 内部控制的原理有一个概括的了解 并掌握内部控制的定义、特征、功能与作用; 对于内部控制与外部审核、内部控制与内部审计、内部控制与公司治理这三对概念应有清楚的认识 了解有效内部控制在组织中的地位、有效控制的标准以及内部控制工作者的性质 Learning objectives Learning Objective 1 内部控制的枪声在全球范围打响英国和加拿大   英国改善内部控制的努力可见诸1999年问世的《公司治理综合法典》。该指导意见(Turnbull Guidance)的目的是帮助那些在美国证监会(SEC)注册的非美国企业应对内部控制要求,这些企业可选择采用该指导意见作为其内控框架。而SEC也认可该指南在评估内部控制有效性方面的权威性。该指南将于2005年7月15日起生效。   加拿大也制定了自己的标准来改善内部控制。安大略证券委员会之Multi-lateral Instrument 52-109(与SOX302相似)和52-111(与SOX404相似)要求企业与年报一同提交相关内部控制报告。 内部控制的枪声在全球范围打响 银行和保险业 银行业也在积极改善内部控制系统。 2004年6月,十国集团发布了被称为“Basel II”的资本充足性框架, 这一框架将于2006年生效。 Basel II中744和745节要求就内部控制架构进行独立检查, 这包括风险管理,建立监管内部政策合规性的方法,以及验证内部控制系统在保证企业有序和谨慎经营的程度。   Basel II第751和752节要求企业对内部控制环境进行评估,包括信息报告流程和体系的质量,企业经营风险和活动之间的联系,以及企业管理当局应对风险的记录。 各银行应依据其风险情况和风险管理程序的应用程度以及内部控制来决定资本充足度。 内部控制的枪声在全球范围打响 欧盟和经合发展组织 随着欧元成为欧盟国家通用货币,资本更为自由的流动,相互持股的趋势不断增长,并购行为的增多以及全球市场要求改善市场效率和有效性呼声的高涨, 欧盟对改进内部控制的关注也进一步加大。许多欧盟成员国自90年代起开始制定公司治理法规以改善内部控制。 欧盟强调内部控制是企业各经理层的责任,这些责任应与经营活动紧密联系,只有及时获得准确信息才能及时采取措施应对经营中的种种变化。 这一观点与SOX不谋而合。 经合发展组织协议第八章相关规定和SOX的要求相类似,其提升透明度的举措包括:    足够的会计法规要求;    独立外部审计,及    公司内部控制 内部控制的枪声在全球范围打响 2000年11月,中国证监会发布了公开发行证券公司信息披露编报规则1-6号,对金融企业的信息披露提出了特别规定。 比如在招股说明书中,编报规则要求申请上市的金融企业应建立健全内部控制制度,并在招股说明书正文中专设一部分,对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。 内部控制的枪声在全球范围打响 金融企业还应委托聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价,提出改进建议,并以内部控制评价报告的形式做出报告。 若会计师事务所指出该公司以上三性存在缺陷,公司应予披露,并说明准备采取的改进措施。 Key Terms - 关键词汇 经营回报与风险(return and risk) 内部控制产生的原因(cause) 企业的生产经营时刻处于在风险中。 什么是风险?风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 企业所面临的风险:商业风险和管理风险 商业风险:诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素 管理风险: 经营和财务信息的不足; 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败

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