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新编税收基础第六章 其他税.pptx 40页

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新编税收基础(第二版)华东师范大学出版社主编:胡越川第六章 其他税第六章 其他税第一节 资源税第二节 土地增值税第三节 印花税第四节 房产税第五节 车船税第六节 车辆购置税第七节 契税第八节 城镇土地使用税第九节 耕地占用税第十节 城市维护建设税第十一节 教育费附加和地方教育附加目录第一节第六节第二节第七节第三节第八节第四节第九节第十节第五节华东师范大学出版社第十一节第六章 其他税资源税第一节华东师范大学出版社 第一节 资源税一、 概念资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域开采税法规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。二、 纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采税法规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人,应当缴纳资源税。三、 征税范围 ① 原油;② 天然气; ③ 煤炭;④ 金属矿; ⑤ 其他非金属矿。 华东师范大学出版社 第一节 资源税四、 税目与税率五、 计税办法(一) 从价定率应纳税额的计算实行从价定率征收的,以销售额作为计税依据。销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。具体计算公式为:应纳税额=销售额×适用税率(二) 从量定额应纳税额计算 实行从量定额征收的,根据应税产品的课税数量和规定的单位税额可以计算应纳税额,具体计算公式为:应纳税额=课税数量×适用的单位税额(三) 关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算华东师范大学出版社 第一节 资源税六、 减免税七、 征收管理 (一) 纳税义务发生时间 (二) 纳税地点 (三) 纳税期限华东师范大学出版社第六章 其他税土地增值税第二节华东师范大学出版社 第二节 土地增值税一、 概念土地增值税是对纳税人转让房地产所取得的土地增值额征收的一种税。二、 纳税人土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称“房地产”)并取得收入的各类企业、单位和个人。三、 征税范围 ①土地增值税仅对转让国有土地使用权的行为征税,对转让集体土地使用权的不征税。 ② 土地增值税只对转让的房地产征收土地增值税,不转让的不征税。 ③ 土地增值税对转让房地产并取得收入(即有偿转让)的行为征税,对发生转让行为,而未取得收入(即无偿转让)的不征税。华东师范大学出版社 第二节 土地增值税四、 计税依据 (一) 转让房地产的收入 (二) 扣除项目金额1. 取得土地使用权所支付的金额2. 开发土地和新建房及配套设施的成本3. 开发土地和新建房及配套设施的费用4. 与转让房地产有关的税金5. 财政部规定的其他扣除项目6. 旧房及建筑物的评估价格华东师范大学出版社 第二节 土地增值税五、 税率① 增值额不超过扣除项目金额50%的部分,税率30%;② 增值额超过扣除项目金额50%~100%的部分,税率40%;③ 增值额超过扣除项目金额100%~200%的部分,税率50%;④ 增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率60%。六、 计税方法① 增值额未超过扣除项目金额50%的:应纳税额=增值额×30%② 增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的:应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%③ 增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的:应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%④ 增值额超过扣除项目金额200%的:应纳税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%华东师范大学出版社 第二节 土地增值税七、 减免税规定八、 征收管理 (一) 纳税期限 (二) 纳税地点 (三) 土地增值税的清算土地增值税的清算单位土地增值税的清算条件土地增值税清算应报送的资料华东师范大学出版社第六章 其他税印花税第三节华东师范大学出版社 第三节 印花税一、 概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税。二、 纳税人印花税的纳税人是在中国境内书立、领受税法列举凭证的各类企业、单位和个人。三、 征税范围(一) 合同(二) 产权转移书据(三) 营业账簿(四) 权利、许可证照(五) 经财政部确定征税的其他凭证(六) 其他需注意的问题华东师范大学出版社 第三节 印花税四、 计税依据(一) 计税依据的一般规定(二) 计税依据的特殊规定五、 税率六、 计税方法(一) 按比例税率计算应纳税额应纳税额=计税金额×适用税率(二) 按定额税率计算应纳税额应纳税额=凭证数量×单位税额华东师范大学出版社 第三节 印花税七、 缴纳方法(一) 一般方法(二) 简化方法以缴款书或完税证代替贴花缴纳印花税按期汇总缴纳印花税代扣税款汇总缴纳印花税八、 减免税规定九、 征收管理(一) 纳税环节(二) 纳税地点华东师范大学出版社第六章 其他税房产税第四节华东师范大学出

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