新编税收基础第三章 消费税.pptx

新编税收基础（第二版）华东师范大学出版社主编：胡越川第三章 消费税第三章 消费税目录第一节 消费税概述第二节 消费税纳税人、征税范围和税率第三节 一般业务应纳税额计算第四节 委托加工应税消费品应纳税额计算第五节 金银首饰征收消费税的规定第六节 进口应税消费品的计算第七节 出口应税消费品退（免）税规定第八节 消费税应纳税额计算实例第九节 消费税征收管理第一节第六节第二节第七节第三节第八节第四节第九节第五节华东师范大学出版社第三章 消费税消费税概述第一节华东师范大学出版社 第一节 消费税概述一、 概念消费税是指以特定的消费品或消费行为为征税对象征收的一种流转税。具体来说，在我国，消费税是在特定环节对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量征收的一种流转税。二、 消费税的基本特征(一) 课税对象具有选择性(二) 课税环节具有单一性(三) 征税方法具有多样性(四) 课税目的具有调节性(五) 税收负担具有转嫁性华东师范大学出版社 第一节 消费税概述三、 开征消费税的意义(一) 增加和稳定财政收入(二) 调节产业结构和消费结构(三) 调节收入分配四、 消费税的改革(一) 调整税目、税率(二) 调整纳税环节(三) 调整计税方法(四) 调整税收归属华东师范大学出版社第三章 消费税消费税纳税人、征税范围和税率第二节华东师范大学出版社 第二节 消费税纳税人、征税范围和税率一、 消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。二、 消费税的税目税率 (一) 消费税征税范围(二) 消费税税目税率表(三) 消费税税目税率表注释批发卷烟 配制酒 高档化妆品成品油华东师范大学出版社 第二节 消费税纳税人、征税范围和税率5. 高档手表6. 实木地板7. 小汽车8. 电池 9. 涂料 (四) 消费税税率适用的规定（1） 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量；未分别核算的，按最高税率征税。（2） 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。华东师范大学出版社第三章 消费税一般业务应纳税额计算第三节华东师范大学出版社 第三节 一般业务应纳税额计算一、 从价定率计算方法实行从价定率办法征税的应税消费品，计算公式为：应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率二、 从量定额计算方法从量定额征税办法即以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，按每单位应税消费品规定固定税额。计算公式为：应纳消费税＝应税销售数量×定额税率三、 复合计算方法根据规定，目前我国对卷烟、粮食白酒和薯类白酒三种应税消费品在按照比例税率从价征收消费税的基础上，还要根据其销售数量定额征收一道消费税。计算公式为：应纳消费税＝应税销售额×比例税率＋应税销售数量×定额税率另外注意，卷烟批发环节加征一道消费税。卷烟批发环节：应纳消费税＝应税销售额×比例税率华东师范大学出版社 第三节 一般业务应纳税额计算四、 自产自用应税消费品的征税规定实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）五、 外购应税消费品已纳消费税的扣除(一) 实行从价定率办法计算：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价华东师范大学出版社 第三节 一般业务应纳税额计算(二) 实行从量定额办法计算：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额当期准予扣除外购应税消费品数量＝期初库存外购应税消费品数量＋当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量六、 计税依据的其他特殊规定(一) 计税价格的核定权限(二) 生产销售卷烟计税价格的确定(三) 生产销售白酒计税价格的确定(四) 自设非独立核算门市部计税的规定(五) 应税消费品用于其他方面的规定华东师范大学出版社第三章 消费税委托加工应税消费品应纳税额计算第四节华东师范大学出版社 第四节 委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品的应税行为。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费