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浅谈货币资金业务中风险和防范措施 　　【摘 要】 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金，是企业、事业单位内部流动性最强的资产，在企业经营活动中起到非常重要的作用。企事业单位应对内部货币资金的会计控制及其安全、完整的使用，要有足够的认识和重视。 　　【关键词】 货币资金业务 风险 防范 　　由于货币资金是充当商品交换的媒介物，可以直接用于个人或集体消费，因此它往往成为盗窃分子和违法乱纪者做案的重要对象。最近几年来，由于领导管理思想麻痹，单位内控制度不健全，或者是对制度的执行不严，出现了不少大的经济犯罪案件，是企业遭受到了很大的经济损失，应该吸取教训。 　　1. 现金的内部会计控制 　　现金是指企业财会部门所控制的用于零星开支的库存现金，包括库存的人民币和外币。由于现金是企业所有资产中流动性最强的项目，具有普遍的可接受性，因此具有极大的被盗和挪用的风险。为了避免风险，防范舞弊，企事业单位需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，以防财务人员利用职务之便贪污、挪用现金。 　　现金核算常见风险及防范措施 　　现金收支构成现金会计核算的主要内容之一。现金收支业务，最容易发生漏洞和风险。 　　1.收入业务的常见风险和控制 　　利用各种手段贪污现金 　　由于现金具有普遍的可接受性和高度的流动性，因而在实际工作中，企事业单位会计人员或出纳人员常常利用各种手段贪污现金。 　　第一、少列总额。出纳员或收款员故意将现金收入日记帐合计数加错，使现金收入日记帐合计数少记，导致企业现金日记帐帐面余额减少，从而将多余的库存现金作为己有。控制的方法；会计核算工作中，做好内部会计核算的分工，出纳帐、分类帐、总帐，按照收付款凭证处理有关科目的业务，并保证各帐之间相互治约。 　　第二，涂改凭证金额 　　会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。在现金收入业务中，会计人员一般是把凭证上的金额改小，从而将多余的现金据为己有。控制的方法；会计主管人员或其指定人员审查或指派审计人员进行审查，重点是凭证的数量、单价、金额合计等方面有无漏洞，大小写是否一致等等。 　　第三，撕毁票据或收据和盗用凭证 　　撕毁票据或数据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或数据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，将收入的现金据为己有。盗用凭证；指的是会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用盗窃的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为己有。控制的方法；控制收据和发票的数量和编号，建立数据销号制度，监督收入款项入帐。防止会计人员从中贪污公款。 　　第四、“现”冠“银”戴 　　根据规定，对于超过1000元的收支业务，应通过银行转帐的方式进行结算。但在实地工作中，存在着超出限额几倍的现金收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。控制的方法；一切现金收入和超过库存限额的现金必须及时存入银行以保证现金的安全。 　　第五、身兼多职 　　部分单位领导由于不懂现金内部控制的作用，出纳人员管理会计工作或一个人管钱，又管帐，这为有关人员贪污现金制造了有利条件。控制的方式；企业必须建立现金内部控制制度，现金的支付、保管与会计记帐要严格分开，多人以上分工管理。 　　第六、无帐无证和小头大尾 　　无证无帐是指出纳人员或收款人员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时不给付款方开据收据或发票，不报帐和不记帐，直接将现金作为己有。 　　小头大尾；是指出纳人员和收款人员在复写纸的下面放不是复写纸，使现金收据存根和收款方做记帐用的收款帐上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记帐用的记帐联上的金额，从而贪污差额部分。控制的方法；填制收款收据与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是开票人和收款人之间相互牵制。 　　2. 现金支出业务常见风险及控制 　　第一、多列总额，出纳人员或收款人员故意将现金支出日记帐合计数多计，导致企业现金日记帐帐面余额减少，从而将多余的库存现金占为己有。控制的方法：与现金收入少列总额的防范措施一致，主要采用分工登记现金帐簿来相互牵制。 　　第二、涂改凭证金额和日期 　　会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便条件，将凭证上的支出金额放大，或将凭证上的日期改为可报帐的日期，而贪污现金。控制的方法：会计主管或指定人员审查现金支出原始凭证 的数量、单价、金额、合计等有无漏洞，签发日期有无疑点，审核无误后签字批准，方可办理现金收付记帐凭证。 　　第三、“银”冠“现”戴 　　会计人员利用财务处理上的技术，使用张冠李戴的手法将实际用银行存款支付的业务记入现金科目，从而将部分现金据为己有。控制的方法：主管会计或其指定审查人员审查现金支付有无真实完整的原始凭证。 　　第四、大头小尾 　　经办人员在利用假复