07 第七节 流动资产.docVIP

第七章 流动资产 一 考情分析 本章属于重点章，历年考试分数在15分以上。2006年考4道单选题、3道多选题和3道判断题计13分；2007年考3道单选题、5道多选题和3道判断题计16分。 学习本章应重点关注的内容有：（1）现金清查的规定和核算；（2）交易性金融资产的核算；（3）应收账款入账价值确定及核算；（4）存货取得（含计划成本法和实际成本法）、发出、期末的核算 二 考试大纲要求 1 掌握现金管理制度以及现金收支核算的凭证、现金的总分类核算、现金的明细分类核算及现金清查的核算 2 掌握银行账户的管理以及银行存款的总分类核算、明细分类核算、银行结算方式和银行存款的清查 3 熟悉银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款的核算 4 熟悉货币资金的内部控制制度 5 掌握交易性金融资产概念及其核算方法 6 掌握应收票据核算的基本要求以及应收票据的总分类核算、明细分类核算 7 掌握应收账款计价以及总分类核算 8 熟悉预付账款和其他应收款核算的主要内容和要求，以及总分类核算、明细分类核算和备用金的核算 9 熟悉坏账损失的确认条件、估计坏账损失的方法以及坏账损失的会计处理 10 掌握存货的定义、基本特征、分类、确认 11 掌握存货的初始计量，进一步加工而取得的存货初始计量 12 掌握发出存货成本的确定 13 掌握存货的期末计量 14 熟悉存货的明细核算 三 本章基本结构 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产过程中处于货币形态的资产，货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 一 库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员必需携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算 【例7-1】下列可以使用现金结算的有（ ） A 支付给人力资源授课老师课酬3800元 B 发放职工降温费2400元 C 出差人员李某借支差旅费20000元 D 支付供应商货款900元 答案：ABCD 解析：选项ABC都属于公对私业务，可以使用现金结算，且无金额上限；选项D属于公对公业务，但结算金额小于1000元，所以也可使用现金 2 库存现金的限额 一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3 现金收支的日常规定 （1）开户单位收入现金当日送存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需坐支现金的单位，事前应报批； （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后支付； （4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金 （5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 【例7-2】下列关于现金管理制度，说法正确的有（ ） A 库存现金限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要量确定 B 企业现金收入应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间 C 企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或从本单位的现金收入中直接支付，但不得从开户银行提取 D 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库” 答案：ABD （二）现金收支核算的凭证 （三）现金的总分类核算 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金数额。 （四）现金的明细分类核算 现金的明细分类核算是通过设置“现金日记账”来进行的。 现金日记账由出纳人员根据经过审核的收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了，应计算出当日现金收入和现金支出合计数并结算出余额，将现金余额与实际现金库存核对，保证账款相符。★（五