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中小企业所得税纳税筹划对策与建议 　　摘 要：中小企业应熟悉纳税筹划，正确认识和理解纳税筹划中小企业之所以对纳税筹划存在误解，一方面由于纳税筹划是个新事物，另一方面也是中小企业的相关人员的专业素质不高以及企业组织形式的不当，对纳税筹划理解不正确。因此，中小企业应从这些方面来提高对纳税筹划理解的正确性。 　　关键词：所得税 纳税筹划 对策与建议 　　一、中小企业应熟悉纳税筹划，正确认识和理解纳税筹划 　　中小企业应当树立纳税筹划意识，端正纳税筹划态度，以合法的方式安排经营活动，掌握各个环节的税法规定，防止出现避税不当的现象，这是纳税筹划的前提。中小企业领导应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合理节税的理财观念；同时中小企业的财务人员应在准确处理企业账务的基础上，还应刻苦钻研税收专业知识，正确理解纳税筹划，使得纳税筹划和税收政策导向相一致。 　　1.注重中小企业纳税筹划人才的培养 　　人才是生产力要素中的第一要素，企业只有积累了高素质的人才，才能为将来的发展提供良好的基础。而纳税筹划又是一个高层次的理财活动，其专业性和技术性都很强，高素质的人才是其成功的先决条件。目前很多中小型企业的财务人员素质不高，只懂记账不懂报表分析，更不熟悉税收政策，不懂得利用税收优惠来为企业节约纳税成本。因此，中小企业应当重视纳税筹划人才的培养，加强员工的培训，进而提高他们的综合素养，尤其是财务人员和涉税人员的素质和能力，多组织财务部门进行纳税筹划的相关理论学习，以提高本企业财务人员实施纳税筹划的能力和水平。只有当中小企业在战略发展上重视纳税筹划，同时财务人员的法规政策素质提高后，纳税筹划才能实施的更好。 　　2.中小企业可以从企业组织形式入手，合理进行纳税筹划 　　（1）利用公司制企业和合伙制企业的选择 　　我国对公司制企业和合伙制企业实行的是差别税率制度。对于公司制企业来说，包括有限责任公司和股份有限公司，都要承担双重纳税义务。即公司制企业作为一个纳税义务主体，除了要缴纳企业所得税外，在税后利润分配给投??者时还要缴纳个人所得税；而合伙制企业只要缴纳个人所得税即可。因此，投资者在组建中小企业时要选择合适的企业组织形式，以减少税收负担，达到节税的目的。 　　（2）子公司和分公司的选择 　　设立分公司还是选择设立控股形式的子公司，在纳税上有着很大的差异。子公司的纳税地点是登记注册地，如果登记注册地在境外，那么纳税地点就是实际管理机构所在地。但是对于分公司来说，因为分公司不具有独立的法人资格，根据新法规定应当汇总计算并缴纳企业所得税。所以根据新法子公司的亏损不能够冲抵母公司的利润，而分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税收负担。所以在中小企业进行纳税筹划时，企业可以通过分公司与子公司相互转换来实现减轻企业税负的目的。 　　3.中小企业应在合法的前提下进行所得税纳税筹划 　　纳税筹划的本质特点就是合法性，这包含了两个层面：（1）纳税筹划不能违背国家的立法意图。（2）企业做出来的纳税筹划方案不能违反现行的税收制度。例如：税法中的避税行为，虽然没有违反国家的法律法规，但是它主要的途径就是通过国家法律和税收政策的漏洞，从而达到少缴税或者不缴税的目的。这种行为从本质上来说就是违背了国家的立法意图。因此，我们中小企业对纳税筹划应该建立在对相关法律、法规的充分了解的前提下进行，不能违背国家立法意图和税收政策，否则不但没有能够给企业带来利益，反而会带来逃税等负面的影响。中小企业只有按照税法的规定设置账簿，并进行正确的核算，在合法的前提下进行纳税筹划，才是实现企业利润最大化的阳光大道。 　　二、中小企业进行所得税纳税筹划时应综合全面考虑 　　1.中小企业进行所得税纳税筹划时应从整体考虑 　　由于经济生活的复杂性，经济活动之间就不可避免的存在着一定的重复交叉，而且相互作用、相互影响。因此，中小企业在进行所得税纳税筹划时应从整体考虑： 　　（1）中小企业进行纳税筹划时应该用全面的眼光正确衡量税负水平 　　纳税人进行所得税纳税筹划，不能仅仅盯住所得税税种的税负高低，而是要着眼于企业整体税负的轻重。纳税人进行纳税筹划时还应注意税收和非税收因素，因此，中小企业开展纳税筹划时应综合衡量纳税筹划方案，不能为筹划而筹划。 　　（2）中小企业应将纳税筹划方案放到整体经营决策中加以考虑 　　纳税筹划归结于财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标即企业价值最大化决定的，所以纳税筹划方案必须围绕这一目标进行，应将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能仅仅局限于个别税种和节税。纳税筹划方案应着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担最小化。因此，纳税人开展纳税筹划时应综合考虑，全面权衡纳税筹划方案。 　　（3）中小企业进行纳税筹划应具有长远眼光，