- 1、本文档共15页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
个税11个税目计税方法及举例
个税11个税目计税方法及举例
提醒:难免收集时,有个别政策或者输入计算等错误,请各位老师在留言中指出来!谢谢!由于有表格,在电脑上看或拷贝更舒服哦!
辛辛苦苦收集的,转发如不备注来源,我就真的无语了!
一、工资、薪金所得税目范围
工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
税率表
计算公式
对工资、薪金所得,每月减除费用3500元×适用税率-速算扣除数
计算举例
某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元,住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元,养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。
【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为:每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。
应纳税所得额为=1534元,对应10%的税率。
当月应纳税款为1534×10%-105=元。
中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元,12月31日又一次性领取年终资金24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:
按12个月分摊后,每月的奖金=[24500-]÷12=2000,根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。
该笔奖金应缴纳的个人所得税为:
=[24500-]×10%-105
=24000×10%-105
=2295
二、个体工商户的生产、经营所得税目范围
个体工商户的生产、经营所得是指:个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
个人经政府有关部门批准取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得。
税率表
计算公式
含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
应纳税额=【收入总额-】×适用税率-速算扣除数计算举例
假定某运输个体工商户,2016年度有关经营情况如下:
取得劳动收入100万元;发生劳动成本55万元;发生劳动税费元;发生业务招待费用3万元;3月20日购买小货车一辆支出6万元;共有雇员6人,人均月工资1200元;个体户老板每月领取工资5000元;当年向某单位借入流动资金10万元,支付利息费用万元,同期银行贷款利息率为%;10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏,损失达万元,次月取得保险公司的赔款万元;对外投资,分得股息3万元;通过当地民政部门对边远地区捐款6万元;【解析】1、按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过销售收入的5‰。
按实际发生额计算扣除额=3×60%=;按收入计算扣除限额=100×5‰=;按规定只能扣除万元。
2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理,不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧计算扣除。应扣除的折旧费用=6÷4÷12×7=。3、雇员工资可按实际数扣除,但雇主工资每月只能扣除3500元,超过部分不得扣除。雇主工资费用扣除额=×12=。4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除,超过部分不得扣除。利息费用扣除限额=10×%=、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。小货车损失应扣除额=-=。6、对外投资分回的股息3万元,应按股息项目单独计算缴纳个人所得税,不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。分回股息应纳个人所得税=3×20%=。7、对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除,超过部分不得扣除。8、该个体工商户2016年应缴纳个人所得税计算如下:应纳税所得额=100-55-------=;公益、救济捐赠扣除限额=×30%=,实际捐赠金额6万元小于扣除万元,可按实际捐赠额6万元扣除;2016年应缴纳个人所得税=×35%-+=;三、对企事业单位的承包经营、承租经营
税目范围
对企事业单位的承包经营、承租经营所得:是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得
文档评论(0)