物流基本知识及税收征管课件 71页.ppt

物流企业税收征管 工资6400元，另以现金支付其他管理费用2100元。 企业应作会计分录如下： 借：主营业务成本-堆存成本 14400 营业费用-堆存费 2100 贷：银行存款 8000 应付工资 6400 现金 2100 在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26000元，以银行存款支付业务费19000元。企业应作会计分录如下： 借：主营业务成本-代理成本 45000 贷：应付工资 26000 银行存款 19000 上海申通物流公司预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36000元。企业应作会计分录如下： 物流企业税收征管 （1）预付租金时： 借：待摊费用 36000 贷：银行存款 36000 （2）月末摊销时： 借：主营业务成本-堆存成本 6000 贷：待摊费用 6000 货运发票的管理 国家税务总局为有效打击骗抵增值税和规范增值税抵扣，加强货物运输业营业税及货运发票的管理，相继下发了《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发(2003)121号)，包括《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运输发票增值税抵扣管理试行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《货物运输发票管理流程实施方案》等“三个办法和一个方案”以及《关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88 物流企业税收征管 号)、《关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)、《关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发〔2007〕101号)、《关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》。文件实行以来，货物运输业市场秩序明显好转，以票控税效果明显增强。但这几年货物运输业市场逐步发展，各种涉税情况层出不穷，货物运输业自开票纳税人税收征收管理出现很多状况，需要我们加强自开票纳税人税收征收管理。 1、存在的问题： (1)自开票纳税人未严格履行认定条件。虽然对自开票纳税人认定条件相当严格，但现实中，有些自开票纳税人并没有认真履行认定条件。其中第4条要求企业能正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润，但某些企业并没按权责发生制确认收入，且不需开具发票的收入根本 物流企业税收征管 未入账。财务核算不真实。成本、费用与收入不配比，成本、费用项目明显不合理。 (2)自开票纳税人中混有挂靠人造成税款流失。自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。有企业虽以自己名义对外签订运输合同并开具运输发票，但在自有车辆中混有挂靠车辆、租赁其他企业车辆提供货物运输劳务，且收支未纳入企业财务核算。 (3)联运业务难以确定应税收入。自开票纳税人如果为联运业务，很准确确定其应税收入。由于其取得扣减税款凭证比较容易，而根据《营业税暂行条例》规定，联运业务是按差额征税。目前该行业税负率极低，企业所得税成本核算困难，企业所得税税负率也非常低。 (4)发票管理制度不规范。自开票纳税人的发票管理没有统一规范的管理制度，目前基本只要求其不要遗失和按时报送开票信息。是否为挂靠人开具货物运输发票单从 物流企业税收征管 账面上就很难发现。 2、征管建议： (1)健全自开票纳税人车辆档案。必须道路运输证、行驶证、购车发票真实齐全，且为本单位车辆。交通工具发生新增、报废等变化的，纳税人应及时填写《交通工具明细表》及交通工具载重吨位证明等资料报主管税务机关备案。并向主管地税机关报送《货物运输业自开票纳税人车辆(船舶)增减变动情况表》，并重新填制《货物运输业自开票纳税人开票警戒线审定表》。 (2)实行开票警戒线制度。对货运业自开票纳税人统一实行开票警戒线制度(或称“开票最高限额制度”)。即对自开票纳税人按其自备车辆总载重吨位设置开票警戒线，每月每吨最高开票限额不得超过5000元 (按行业特点测算)。特殊情况下，自开票纳税人运力确实较大，确需突破开票警戒线的，由自开票纳税人提出书面申请，基层管 物流企业税收征管 理部门审核后，报区局税政科长同意，并经主管副局长批准后方可开具货运发票。每年12月31日