消费税法专题讲座.pptVIP

湖南商学院会计系 水会莉 第三章 我国消费税是对应税消费品和特定消费行为征收的一种税 我国对所有的奢侈品课税吗？ 我国现行消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。 我国消费税的特点 1.征税范围具有选择性。 2.征税环节具有单一性。 3.平均税率水平比较高且税负差异大 4.征收方式具有灵活性 5、税负具有转嫁性。 第一节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人。 “境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 二、 征税范围 （一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品（金、银、钻） （五）批发卷烟 只有卷烟在批发环节加征一道消费税　　自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下： 【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.批发环节销售的白酒　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 　　答案AB 第二节 税目与税率 一、税目——征税对象的具体分类 目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 （一）烟 1．卷烟； 2．雪茄烟； 3．烟丝 （1）卷烟回购问题：　　不符合下述条件的回购卷烟，则征收消费税：　　①联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。　　②回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 （2）卷烟批发环节的消费税 （二）酒及酒精 包括六个子目：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒、酒精。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 （三）化妆品(含原护肤护发品中高档护肤护发品):舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油(包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。) （七）汽车轮胎(不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎) （八）小汽车 （九）摩托车 十——十四：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为： 　　1、高尔夫球及球具税率为10%； 　　2、高档手表税率为20%； 　　3、游艇税率为10%； 　　4、木制一次性筷子税率为5%； 　　5、实木地板税率为5%。 【考题·单选题】（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.卡丁车　　C.高尔夫车　　D.小轿车 　答案D 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：适用于液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节 计税依据 从价定率 从量定额 复合计税 特殊规定 一、从价计征 应纳税额=销售额×税率 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（不包括增值税金） 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 【例题】消费税纳税人同时又是增值税纳税人的，计算应税消费品销售额时可使用的价税分离的增值税税率或征收率可以是（ ） A.17% B.13% C.2% D.3% 【答案】AD 【解析】缴纳消费税的货物不涉及增值税的低税率。 【考题·多选题】（2010年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）。　　A.优质费　　B.包装物租金　　C.品牌使用费　　D.包装物押金 【例题】 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 二、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 （一）销售数量的确定： 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 2.自产自用应