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浅析银行内审问题库利用 　　【摘要】 问题库，简单而言，是通过对内外部检查发现的各类问题进行归纳和整理，最终形成的问题汇总表或数据库。本文将从问题库建设的重要性开始，探索问题库的分析与利用方式，并尝试通过问题库的分析，解决金融机构后续审计中存在的一些问题，强化审计跟踪效果。 　　【关键词】 金融机构 内部审计 问题库 建设 利用 　　问题库，简单而言，是指银行内部审计机构通过对内外部检查发现的各类问题进行归纳和整理，最终形成的问题汇总表或数据库。审计问题库的建立是审计检查成果的体现，是实施跟踪活动的重要基础和依据；通过对问题库的定期分析，合理、有效地运用审计问题库，能有效督促各经营单位提高运营效率，使内部审计活动有成效、出效益，并成功将内部审计成果转化为管理成果。本文将从问题库建设的重要性开始，探索问题库的分析与利用方式，并尝试通过问题库的分析，解决后续审计及经营机构考核评价中存在的一些问题，强化审计跟踪效果。 　　一、建设审计问题库的重要性 　　1、查缺补漏，总结审计工作 　　问题库，是审计成果的体现，其内容直接反映了项目执行中的各类审计发现。通过对问题库的持续梳理，可促进审计部门自身对年度审计工作的回顾，对审计检查的覆盖面、广度和深度进行总结和优化；通过对不同经营单位发现问题的比较，为全年内控绩效考评和制定下一年度的审计计划提供依据和参考；通过对问题的深入分析和总结归类，追本溯源，查找制度缺陷，为管理层制定政策提供依据；以小见大、总结管理漏洞，使经营机构持续提高管理水平。 　　2、跟踪整改、后续审计及考核评价的基础 　　与审计确认书及审计报告相比，问题库直观、归纳地反映了审计发现并经确认的所有问题，是审计跟踪的重要依据。问题库的建立有利于经营单位的管理层全面掌握本机构在管理及业务发展过程中存在的问题；有利于审计部门督促经营单位对检查发现问题及时整改并定期反馈情况，并以此为基础展开年度后续审计；同时，与原有的以问题的严重程度为单一考核依据相比，问题库的建立可以将问题整改情况、问题数量???及严重程度相结合，有利于更科学地对经营单位的内控管理进行考核评价。 　　综上，可以看出，问题库的建设有着重要意义，因此，我们应建立问题库的归纳、整理和归档的制度。审计组应以审计项目为单位，在现场检查结束时，将确认书列示且确认属实的所有问题进行归纳和整理，形成本项目的审计问题库。问题库的归口管理部门应对各次检查形成的问题库进行整理和汇总，发经营单位整改并反馈整改落实情况，最终形成季度及全年问题库。 　　二、强化对问题库的分析 　　通过对问题库的分析，可以将简单的数据转化为有用的信息，而对这些信息的利用，可以更加全面有效地实现问题库的功能，从单一的事后跟踪转化为事前分析和审计计划的决策参考。 　　1、关注风险集中度，横向分析问题的分布 　　（1）责任机构分布分析。应对同一时间段内区域不同经营机构发现问题的数量进行比较，对发现问题较多的经营机构，应结合检查项目的多少和类型分析原因，并制定相应的管理措施。如2011年上半年，X银行X区域审计中心问题库中，A、B及C分行检查发现问题分别位居前三名；通过分析发现A分行上半年接受内外部检查次数9次，在各分行中位居第一；而B分行在某专项检查中发现的问题相对较多，C分行各次检查发现的问题则相对平均；针对三个分行的情况，下半年对A分行可考虑适当减少检查次数，对B分行应着重加强对该项业务的后续审计，而对C分行则应分析其管理上是否存在缺陷，并适当强化审计力度。 　　（2）问题业务分布分析。应对问题库中问题所属的业务类别进行分析，结合相关业务类型检查项目的实施情况，合理制定下一阶段的工作计划。仍以X审计中心2011年上半年问题库为例，该中心上半年共实施6类检查，发现对公授信类问题50个，涉及5个检查；发现运营管理类问题45个，涉及2个检查。在此情况下，以此为单一考虑因素，则应适当减少下半年对公授信业务检查的次数，并加强对运营管理业务的检查。当然，在实际业务中，还需综合考虑检查的深度等其他影响因素。 　　2、透过现象看本质，纵向分析问题的类别 　　对问题库中的问题，不应拘泥于问题本身，而应通过对问题成因的深度分析和思考，分析问题的缺陷程度和形成原因，将问题区分为不同类别，并采取对应的管理措施。 　　（1）风险性问题。所谓风险性问题，是指存在较大风险，属于重大或重要缺陷，需要立即整改，不整改会发生实质风险的问题，对这类问题应重点做好风险提示、原因分析和后续跟踪工作。如某次交易融资专项检查发现某某货运代理有限公司于2011年8月2日在A分行开立536640美元信用证，约定货到张家港保税区仓库，凭卖方出具的提货通知提货，风险自收到提货通知转移。该信用证项下货物于8月8日全额来单，8月16日