第一节_库存现金.pptVIP

例 2—2 采用“科目汇总表”形式 库存现金 借（＋） 贷（－） 50 900 ① 50 000 ④ 45 000 ② 300 ③ 600 ⑤ 4 000 ⑥ 150 ⑦ 800 ⑧ 650 50 600 期初余额：3 000 3 300 表 2—1 现金总分类账 200X年 月 日 凭证编号 摘 要 借方 贷 方 借或贷 余 额 5 1 上月结余 借 3 000 31 略 汇总本月发生额 50900 50600 借 3 300 与日记账核对无误 课堂练习: 1、企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。 2、企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。 4、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。 4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,600 3、借：管理费用 650 贷：库存现金 650 1、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 2、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 第二节 库存现金 二、库存现金收付业务的核算 (二)序时核算 形式 现金日记账 订 本 式 账 簿 按 币 种 分 设 格式：三栏式 三栏式 第二节 库存现金 二、库存现金收付业务的核算 (二)序时核算 要求 出纳员登记 根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 出纳员 按时间先后顺序逐日逐笔 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 现金减少 现金增加 + 本日收入 - 本日支出 = 本日余额 账面余额 库存现金 每日核对 “日清月结” 现金日记账 现金总账 每月核对 “对账” 上日余额 200X年 凭证 字号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 表 2—2 现金日记账 5 1 上月结余 借 3 000 5 银付1 提现备发工资 50 000 借 53 000 本日合计 50 000 借 53 000 6 现付1 发放工资 45 000 借 8 000 8 现收1 王力交回差旅费余款 300 借 8 300 20 现付2 刘江出差借款 4 000 借 4 300 28 现收2 收取包装物租金 600 借 4 900 28 现付3 财会办公用品费 150 借 4 750 28 现付4 支付课酬谢 800 借 3 950 28 本日合计 600 950 借 与总账核对无误 3 950 29 现付5 送存现金 650 借 3 300 31 本月合计 50 900 50 600 借 3 300 第二节 库存现金 四、库存现金的清查 (一)清查目的 核对查实、安全防范、控制不当。 (二)清查形式和内容 形式 出纳员自查 清查小组盘点查核 （出纳员必须在场） 内容教材第14页。 实地盘点法 确定 库存现金的实存数 “现金盘点报告单” 现金日记账的账面数 核对 编制 要点： 出纳员在清查时必须在场 盘点人 出纳员 内容： 有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等。 调账的依据 签章 第二节 库存现金 三、库存现金的清查 (三)清查结果的处理 清查结果 账款相符 账款不符 账存数实存数→长款 账存数实存数→短款 通过“待处理财产损溢”账户核算 其结构为： 借方 “待处理财产损溢” 贷方 （1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数 （2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的 盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数 盘盈数 “待处理财产损溢”账户