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分析企业内部会计控制中存在问题 　　摘 要：现代企业的管理制度中，内部会计控制是一项重要的管理内容，起着保障财产安全，监督及打击经济犯罪行为的作用。在促进企业财务管理正常运营的前提下，为了规范会计操作流程，防止舞弊，就要进行企业内部会计控制。对当今企业内部会计控制存在的一些问题进行说明，并提出若干改进措施。 　　关键词：内部会计控制；监督；企业 　　中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）04-0112-02 　　前言 　　企业是国民经济的重要组成部分。对企业进行有效的内部会计控制不仅是企业自身的一项重要管理内容，同时也起到了保障国家经济平稳运行的作用。对企业进行内部会计控制，不仅可以使企业在国家相关法律法规制度下安全有序运营，同时还能促进社会经济平稳快速增长。但在目前的企业会计工作中，有相当一部分企业在内部会计工作中出现了收支失控，坏账、设账外账、小金库等不良现象，严重影响了企业的正常运行，致使国家和企业蒙受经济损失。 　　一、目前中国企业内部会计控制中存在的问题 　　1.企业内部会计控制中投入和监管不力。企业领导层对于企业内部会计控制的重要性认识不到位，使得对于企业内部会计控制的投入成本不足。相比于企业人事管理与生产经营等方面的成本投入，企业内部会计控制缺少足够的人力、财力与物力投入，造成企业内部会计控制体制不健全，财会人员对于内部会计控制淡漠，最终减弱了企业内部会计控制的作用。而企业为了保证自身会计工作的顺利进行，对于国家相关机构的监管与审查，多采用外聘制度，即在会计师事务所请来外部审计来应付相关机构的监管，对于自身内部审计控制则不以为意。这造成了相当一部分企业长期没有任何审计控制人员，更没有建立起完善的内部审计制度，即使有，也是束之高阁，没有落实更谈不上充分发挥其应有的作用，最终形成整个企业内部会计控制监督不力的现状。 　　2.企业内部会计控制的体系未健全。对于目前中国大部分企业内部会计控制体系来说，由于国家尚且没有建立起完善的法人治理机制，相应造成了整个企业内部会计控制体系也存在着漏洞。在大部分企业中，董事长与总经理这两个职务都由同一人担任，还有的企业其董事会成员也同时是公司的经理人员，这些不相容岗位的监督与制约作用形同虚设。甚至有些企业的董事长与总经理还拥有监事会成员的任免权，这样的设置最终让监事会也形同虚设。对于现代企业来说，监事会、董事会都是监督者，总经理、经理都是被监督者。当这两个不相容岗位失去其对立分离关系时，那么企业内部相制衡与约束的岗位机制则已失效。这就造成了企业内部会计控制失效，部分企业在管理层中屡现腐败与“一言堂”现象。体现到会计工作中，就造成了会计信息的失真，弄虚作假成为风气，收入数据失真，支出手续违规，企业资金浪费严重，对企业财产与资金安全造成破坏。 　　3.企业内部会计控制的流程脱节。企业内部会计控制流程中，其内部预算方案制订过程与执行管理上产生脱节，造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不清，流程中相关职责划分不清，监督缺失，制约机制失效，信息反馈不及时，形成企业内部会计控制流程中相互扯皮与失控。其次，对于企业内部会计工作的监督不足，会计工作程序不清、岗位职责不清、制约制度不清，甚至造成了不相容岗位的兼职，如会计出纳由一人担任，记账审核由一人担任，造成会计控制分离制约作用失效。而对于企业内部会计制度的认识还停留在内部监督层面上，没有意识到其对于整个企业的全局性作用，造成内部会计控制工作长期滞后，控制内容不切实际，控制目标脱离现实，控制制度未健全与控制流程的不合理。 　　4.企业内部会计控制的落实不到位。在市场经济的前提下，企业的经营焦点在于如何达到自身利益的最大化，把企业的的稳定发展与扩大规模作为重点来抓。大部分企业在中小企业阶段时，并不看重对于企业内部控制的管理。企业管理层认为在内部会计控制上投入大量成本是不合算的，有这个钱不如用来进行业务开拓，用来增加企业产品销量，造成企业内部会计控制制度长期缺位。当部分企业在规模发展壮大后，企业员工相应增多，对于内部会计控制也提高了重视程度，这一阶段的大中型企业一般是以数据作为整个企业内部会计控制体系考核指标。由于其衡量指标的单一性，在落实过程中，就会出现一刀切、职责不明等的问题，影响企业内部会计控制的成效。 　　5.企业内部会计人员素质不高。拥有高水平的企业会计人员就为做好企业内部会计控制打下了良好基础。同时，会计人员如果拥有严谨的内部控制意识，就会在工作中自觉落实内部会计控制流程。但在中国目前的会计从业人员中，对于这方面的意识淡薄，忽视自身的管控职能，只重视自身的事业发展前景，让其应承担的制约职责流于表面。另一方面，在财政系统不断加大对企业会计人员的教育培训力度同时，对于会计准则与