在内部控制意识及管理水平上的整体成效.doc

在内部控制意识及管理水平上的整体成效 优化内部控制体系，最终提高内部控制的实施效果。下面是cN人才小编收集整理的在内部控制意识及管理水平上的整体成效，欢迎阅读参考!~ 在内部控制意识及管理水平上的整体成效一 步入21世纪以来，全球各国相继揭露出了一系列财务丑闻，导致安然、世通等业界巨人轰然倒下，并因此催生了美国《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布，以及coSo《企业风险管理——整合框架》的发布，这些都向人们昭示：企业内部控制正受到前所未有的重视。 在这一浪潮的席卷下，2003年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范》和17项具体规范征求意见稿，形成了完整的内部会计控制体系。2006年6月，国务院国有资产管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，构建了国有企业全面风险管理体系。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。这是我国继正式颁布和顺利实施与国际接轨的《企业会计准则》和《企业审计准则》之后，在会计和审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架。2009年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。配套指引的发布，也为中国企业构建了一个企业内部控制的标准框架，有效解决了政出多门、要求不一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制效率、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争力，有利于保障经济安全、维护资本市场稳定。它的实施，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益等方面都具有重要意义。 一、我国企业内部控制存在的主要问题 我国内部控制理论研究始于20世纪80年代，近几十年来，在相关部门的高度重视和大力推动下，我国企业内部控制建设取得了较大的成绩。由于我国内部控制的研究起步较晚，企业内部控制建设相对滞后，与西方发达国家内部控制理论与实践相比，仍有明显的差距，存在许多不足，主要表现在以下五个方面。 1.企业内部控制制度不健全 目前，我国企业内部控制规范还不够完善，企业对内部控制普遍重视不足，内部控制意识淡薄。很多企业的内部控制存在着内容不完整、制度不完善、设计不合理等方面的问题。 在对内部控制的认识上，有的企业甚至还停留在内部牵制阶段，有很多人认为内部控制就是内部监督;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，没有将内部控制上升到企业整体管理的角度来考虑，还没有形成一个完整的内部控制系统，使内部控制不能真正发挥其重要作用。有些企业的内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;还有的企业在设计内部控制时没有结合企业自身特点，造成企业的内部控制不切实际，导致内部控制偏离控制目标，丧失控制职能。 2.缺乏良好的内部控制环境 内部控制环境决定了一个企业的基调，它影响着企业员工的控制意识、企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，它是企业内部控制的核心。我国企业普遍缺乏一个良好的控制环境，具体表现为企业法人治理结构不完善;企业管理者的综合管理知识缺乏;内部机构之间职责权限不明确、责任不清;企业缺乏良好的法制教育，依法办事、合规合法经营还没有深入人心;企业文化的培育忽视管理控制;人力资源政策及实务还不完善等。 3.风险控制意识不到位 随着市场经济的发展，国际金融危机的持续影响，我国企业面临的外部环境日益复杂化，企业间的竞争日趋激烈，经营风险不断提高。控制与防范风险是企业实现经营目标、防止经营失败的重要手段。目前，我国企业风险意识淡薄的现象相当普遍，很多企业没有建立一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，未能从制度上对各种经营活动开展应有的风险评估，未能在业务活动开展之前进行风险控制，使企业时常处于风险经营的境地，甚至给企业造成巨大的经济损失。 4.缺乏适当的控制活动 控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，是内部控制得以实现的重要组成部分。控制活动是针对关键控制点而制定的，为了保证控制目标的实现，保证其指令得以贯彻执行，企业必须制定控制政策及程序，予以执行并有效落实。我国企业中，缺乏有效的内部控制活动，即便是企业制定了内部控制制度，也是支离破碎、不成体系，不能完全覆盖企业全部的生产经营活动，没有人去执行、考核、检查，或者说没有人去认真地执行、考核、检查，只