小莹儿第一节 货币资金.doc

资产 第一节 货币资金 一、库存现金 1、现金的使用范围： ①职工的工资、津贴 ②劳保、福利费 ③差旅费 ④个人劳务报酬 ⑤按国家规定颁发给个人的奖金 ⑥向个人收购农副产品和其他物资 ⑦1000元以下的零星支出 2、库存现金的限额： 一般为企业3—5天的正常开支需求量，最长不超过15天。 3、现金收支规定： ①收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期 ②支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支” ③从开户银行提取现金，应如实写明用途，不得“套取现金” ④不准用不符合规定的凭证顶替库存现金“白条抵库” 4、设置现金日记账：每日计算当日的现金收入合计、支出合计、结余额 每月末，现金日记账和总账余额核对 5、具体核算： ①库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少 ②期末清查：（实地盘点法）“待处理财产损溢”科目期末无余额 盘盈 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给其他单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 盘亏 处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理后： 借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款（支票） 1、设置银行存款日记账： 每日计算当日的银行存款收入合计、支出合计、结余额 每月末，银行存款日记账和总账余额核对 2、期末清查：将企业“银行存款日记账”和银行的“银行对账单”核对 一致：记账准确无误 核对结果 企业或银行出现错账 用正确的该账方法修改 不一致： 企业已收银行未收a 存在未达账项 企业已付银行未付b （不是错账） 银行已收企业未收c 银行已付企业未付d 银行余额调节表 项目 金额 项目 金额 单位银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：c 加：a 减：d 减：b 调节后的存款余额 调节后的存款余额 3、银行存款余额调节表不是原始凭证，所以不用编制调整分录 三、其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、外埠存款、 存出投资款（存出保证金_押金 属于“其他应收款”） 1、银行汇票：银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人 先收款后发货或者钱货两清 提示付款期为自出票日起1个月 将款项存入银行，申请银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 10000 贷：银行存款 10000 持银行汇票购买材料　　　　　　　　　　 　　购买办公用品： 借：原材料　　　　　1000　　　　　　　　 借：管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额）170　贷：其他货币资金——银行汇票 　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 1170 将剩余的款项转销 　　　借：银行存款 8830 　　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 8830 ２、银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 提示付款期为自出票日起2个月 有定额（1000、5000、10000、50000）和不定额两种 将款项存入银行，申请银行本票 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 持银行本票购买材料 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 3、外埠存款：不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算 ①将款项汇入外地采购账户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 购买材料 借：原材料　　　　　　　　　　 　　　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　　 　　　贷：其他货币资金——外埠存款 将剩余款项转