第五章--制造企业经济业务核算.ppt

2007-2008-1 第五章 制造企业主要经济业务核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一）实收资本 1.实收资本:是指企业的投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 ?企业投资者可以用货币资产、实物资产和无形资产进行投资。 2.实收资本分类:企业的资本金按投资主体不同可分为 ＊国家资本金 ＊法人资本金 ＊个人资本金 外商资本金 会计核算举例 例1：投资者用货币资金200万元向企业投资： 借：银行存款　 2 000 000　　　 贷：实收资本　　　 2 000 000 例2 ：投资者用10万元的设备向企业投资： 借：固定资产 100 000 贷：实收资本　　　　 100 000 例3 ：投资者用价值5万元的商标权向企业投资： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本　　　　 50 000 (二)资本公积 1.资本公积来源：资本(股本)溢价、直接计入所有者权益的利得和损失。 2.用途：主要用途是转增股本，按股东原有股份比例转增 举例 例：企业接受某投资者投入资金500万元，其应出资资本400万元，多出的100万元作为资本溢价。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积——资本溢价 1 000 000 例：经股东大会批准将资本公积200 000转增资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 二、负债资金筹集业务的核算 （一）短期借款业务的核算 3.账务处理： （1）短期借款的取得：按实际金额记 借：银行存款 贷：短期借款 （2）短期借款的利息支出：两种方法 ?利息较少，在支付时直接计入当期的财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 ?利息较多时采用预提法，按月预提按季支付 ?预提时 借：财务费用 贷：应付利息（或预提费用） ?付款时 借：应付利息（或预提费用） 贷：银行存款 （3）短期借款的归还 借：短期借款 贷：银行存款 ?宏大公司4月1日取得3个月期限的临时借款20 000元，年利率为6%，到期还本付息。 ?取得借款（4月1日）时： 借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 ?6月末还本付息时： （20000×6%×3/12=300） 借：财务费用 300 短期借款 20 000 贷： 银行存款 20 300 ?宏大公司4月1日取得3个月期限的临时借款20 000元，年利率为6%，按月计算利息，到期还本付息。 ?取得借款（4月1日）时： 借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 ?4月和5月末计提利息费用时（20000×6%÷12=100） 借：财务费用 100 贷：应付利息（或预提费用）100 ?6月末还本付息时： 借：应付利息 （或预提费用）200 财务费用 100 短期借款 20 000 贷：银行存款 20 300 （二）长期借款业务的核算 1.长期借款利息的处理： ＊长期借款用于购建固定资产等项目的，在资产达到预定可使用状态之前发生的利息，符合资本化条件的，计入资产购建成本； ＊在工程完工达到可使用状态之后产生的利息费用应予以费用化，直接计入当期损益（财务费用）。 [例]利达公司1995年1月向银行借入五年期长期借款500 000元，年利率10%，每年计息一次，到期一次还本付息。 （1）借入款项时： 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 —本金 500 000 （2）95-98年末计提利息时：提4年的利息 借：财务费用（或在建工程） 50 000 贷：长期借款 —利息调整 50 000 （3）到期还本付息时： 借：