2005會計理論與實務研討會.pptVIP

資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers * 2005會計理論與實務研討會 一、財務會計之目的、基本原則、基本假設之合理性 二、財務會計之認列與衡量之問題與挑戰 三、財務會計基本要素定義之問題與挑戰 四、財務會計理論與實務結合之問題與挑戰 JH941202 黃 金 澤 檢視財務會計觀念性架構、 基本理論與實務之問題與未來挑戰 一、財務會計之目的、基本原則、基本假設之合理性 (一)公平價值會計與財務報表品質特性 1.攸關性vs.可靠性 2.減損vs.審慎性 (二)公平價值評價vs.應計基礎 --利息收入之認列(交易目的vs.備供出售) (三)比較性 1.會計原則變動累計影響數vs.追溯重編 2.34號公報會計方法或列帳方式之選擇 2.34號公報會計方法或列帳方式之選擇 1. 明定應或宜列入會計政策者 (1) 交易日會計vs.交割日會計 (2) 指定為公平價值評價變動列入損益 (3) 非金融商品預期交易避險損益轉列或調整原始成本 2. 未明定是否列入會計政策者 (1) 分類及評價 A.無活絡市場債券投資之分類 B.利息法VS.直線法（限於後者與前者差異不大） C.公平價值變動列入損益者交易成本之處理 D.公平價值變動列入損益者是否認列利息收入 34號公報會計方法或列帳方式之選擇(續) (2) 避險會計 A.確定承諾匯率避險適用避險會計之種類 B.公平價值變動列入損益者是否指定為公平價值 避險之被避險項目 C.評估避險有效性之方法及時點 D.評估避險有效性是否排除避險工具之時間價值 (3) 帳列方式 A.金融商品評價差額之列帳（併入原科目或另設 新科目） B.減損之列帳（直接調降帳面價值VS.備抵帳戶） C.避險損益（避險工具與被避險項目互抵 VS.不 互抵） 二、財務會計之認列與衡量之問題與挑戰 (一)公平價值之衡量 1.有無活絡市場之區分(公開報價vs.評價方法) (1)股票 (2)債券 (3)其他 2.評價方法之使用 (1)公平價值提供者及驗證者 (2)公平價值提供之內控程序及查核 (二)公平價值之原始認列 1.交易價格vs.公平價值 2.關係企業之背書保證(財務保證合約) 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers * * * * *