第二章 注册会计师考试课件——注册会计师管理制度.ppt

注册会计师管理制度 3、美国注册会计师行业管理体制 美国注册会计师协会自主管理 SEC原则性监管（1929－1933年经济危机引发财务信息失真） 公众公司会计监察委员会（PCAOB，2002年前后会计丑闻导致SOX法案出台） ●委员会是在SEC监督下法律授权的另一个非政府性质的独立监管机构　 ●委员会权利有限，主要监管上市公司审计者的资格、执业程序和结果 ●同时承认AICPA的行业自律监管体系 美国是以行业自律为主的混合型管理模式 注册会计师管理制度 SOX法案（Sarbanes-Oxley Act） 背景简介： 被称为“企业内控管理紧箍咒”的“萨班斯法案” 是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律，是在2002年连续发生“安然”、“世界通讯”丑闻事件对国际投资市场造成重大损害之后，美国国会与政府为规范上市企业运营，挽救投资者信心而制定的一部企业内部控制法案。该法规定，目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司，都必须遵守该法案。 注册会计师管理制度 4、中国注册会计师行业的管理体制 （1）我国是以政府监管为主的混合型管理模式 （2）法律规范：《注册会计师法》七章四十六条 （3）政府监督 ①财政部门：业务监督、违纪处理、制定收费标准（收费标准的制定主要是依据注册会计师业务的工作量）； ②工商、税务部门：工商登记、业务范围监督、税收征管； ③中国证券监督管理委员会：审核确认与监督 。 （4）行业自律 注册会计师协会是行业自律组织，包括中国注册会计 师协会和地方注册会计师协会。 * nnn 第二章 注册会计师管理制度 注册会计师管理制度 一、注册会计师考试与注册 1、考试 （1）参考条件 高等专科以上学历 或者 会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称 （2）考试科目（6+1）和成绩认定 第一阶段科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 第二阶段科目：综合测试（重实务） 成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试中有效（专业阶段合格证；全科合格证） 通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格 注册会计师管理制度 2、注册 （1）申请注册的条件 考试成绩合格 从事审计业务工作两年以上 向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案 （2）不予以注册的情形 不具有完全民事行为能力； 因受到刑事处罚的； 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中 犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的； 自行停止执业注册会计师业务满1年的。 多选题 如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇 到下列情形时将不予注册( ABD )。 A.失去了完全民事行为能力 B.受到刑事处罚 C.在经济管理工作中受到通报批评或警告 D.自行停止执业满2年 注册会计师管理制度 二、注册会计师业务范围 1、国外注册会计师业务范围 审计业务（鉴证服务） 税务服务 管理咨询 资产评估 会计服务 注册会计师管理制度 2、我国注册会计师业务范围 审计业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告 ① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分 ② 不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计 ③ 国务院于2000年公布并于2001年1月1日施行的《企业财务会计报告条例》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况 注册会计师管理制度 （2）验证企业资本，出具验资报告（企业设立和变更注册资本时） （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告（如第一章介绍的特殊目的审计业务） 注册会计师管理制度 审阅业务 其他鉴证业务 预测性财务信息审核 网域认证 系统鉴证 内部控制审核 相关服务 对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务 多选题 根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会 计师事务所进行审计的有( BCD )。 A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时 B.一人有限责任公司编制的财务报告 C.上市公司年报 D.IPO公司连续3年的年报 单选题 下列相关业务中，需要注册会计师执行审计 性质的程序的是( D )。 A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.对财务信息执行商定程序 注册会计师管理制度 三、会计师事务所 1、会计师事务所的组织形式 （1）独资会计师